现金调运的核算

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一、外市调运的核算

外汇银行办理外币兑换业务收进的外币，除留存一部分，以备兑回原币和兑给批准出境者规定的外币等以外，其余部分应及时运送出去，以增加国家的外汇资金。

运送外币，应有二人负责押送，大宗外币押运，应加派武装人员护送。有空运的地区，可委托民航局航运。

押运外币应严密交接手续。对押运时间、地点和路线要严格保密。外币包装必须严密牢固，并加铅封或用火漆封口。对运往香港或委托民航局航运的外币，在封装前除经办人外，应指派专人负责复核，经证明后密封。对空运国外的外币，还应办理保险手续。

运入行接受或向民航局领回外币时，应派两人会同点收。清点完毕，即按实收金额划转运出行帐户。清点中发现短缺，应即查清责任，迅速处理。

1．运出外币

运出行运出外币时，应以“其他应收款——运送中外币现金”科目核算，并按币别填制“运送外币通知书”一式三联，第①联的格式如图表4－2－4所示。

图表4－2－4

运送外币通知书(运入行收妥后作传票附件)

第①联：运送外币通知书，运出行盖业务公章后附在航寄包内或交押运员带交运入行，作运入行传票附件；

第②联：运送外币回单，连同第①联交运入行，由运入行加盖业务公章后，交押运员或随联行报单寄回运出行。运出行以此联作“其他应收款——运送中外币现金”科目贷方传票；

第③联：运出行“其他应收款——运送中外币现金”科目借方传票。

在运出时作如下会计分录：

借：其他应收款——运送中外币现金(外币) ×××

贷：现金(外币) ×××

2．运入外币

运入行收到外币，经清点外币金额与“运送外币通知书”上的金额核对无误后，在运送外币回单上加盖业务公章后，交押运员带回运出行，或随联行报单寄回运出行，同时编制如下会计分录：

借：现金(外币) ×××

贷：联行存放款项——运出行(外币) ×××

(或)同业存放款项——运出行

3．运出行销帐

运出行收到运入行寄来存放联行款项联行报单时，编制如下会计分录销帐：

借：存放联行款项—－运入行(外币) ×××

(或)存放同业款项——运入行(外币) ×××

贷：其他应收款——运送中外币现金(外币) ×××

二、本币调运的核算

外汇银行在经办业务时，如果发现人民币现金不足，可通过与人民银行往来科目向人民银行领取现金；人民币现金库存超过限额时也应存入人民银行。领取及交存时的会计分录为：

1．领用人民币现金时，记：

借：现金(人民币) ×××

贷：存放中央银行款项(人民币) ×××

2．交存人民币现金时，记：

借：存放中央银行款项(人民币) ×××

贷：现金(人民币) ×××

如属联行之间调拨，则用“存放联行款项”或“联行存放款项”科目核算。