跨国超额收益或所得
指跨国纳税人在特殊情况下取得的超过一般标准的那一部分跨国收益或所得。 如利用战争所造成的特殊条件，利用所经营行业的天然资源或其他方面的优越条件，可以取得比平时、比一般行业更多的收益或所得等。对于跨国超额收益或所得，世界上大多数国家都进行征税。所不同的只是有的国家单独设立税种征税，有的国家并入跨国一般经常性收益或所得征税。但不论是单独立法征税，还是综合立法征税，由于这种收益或所得可以来源于世界各个国家，因此，往往要被两个或两个以上的国家行使课税权，形成国际重复征税。 所以跨国超额收益或所得往往被许多国家政府列入国际税收涉及的征税对象。同时，由于跨国超额收益或所得是超过一般标准的收益或所得，因而不能按一般收益和所得的计算方法进行计算。目前国际上通常采用的计算方法有“标准基期法”和“标准投资利润率法”两种。 |