西方税收原则
指西方学者所阐述的关于税收制度设计的基本规范。 在近代，西方最著名的税收原则是亚当·斯密的税收四原则，其内容是：1．“一国国民，都须在可能的范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋”；2．“各国民应当完纳的赋税，必须是确定的，不得随意变更”；3．“各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利”；4．“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所收入的”。上述四原则为后人概括为“平等、确实、便利和经济”四原则。税收原则的集大成者为德国财政学家瓦格纳，他提出了如下四个税收原则：1．财政收入原则：(1)收入充分；(2)税收有弹性；2．国民经济原则：(3)选择税源；(4)选择税种；3．社会正义原则：(5)普遍；(6)平等；4．税务管理原则：(7)确实；(8)便利；(9)征收费最少。在现代，西方税收原则主要有两条：1．效率准则，这包括(1)纳税人的遵章费最小；(2)税务机关的征收费最小；(3)对经济的消极影响最小；2．公平准则，这包括(1)横向公平，凡相同经济地位的人，应交纳相同的税额；(2)纵向公平，凡不同经济地位的人应交纳不同的税额。 |