税收资本化
亦称资本还原，指土地、证券等永久性资财的购买者，将未来若干年内所购买资产的应纳税额，在购买时从卖方的售价中所作的一次性折算扣除。 以后若干年内名义上是资财购买者按期纳税，实际上所纳税额已于购买时由卖方负担。实现税收资本化，必须具备以下条件：
❶ 课税商品必须具有耐久性，能经受连续多次课征。 如土地、房屋等不动产。
❷ 课税商品必须具有资本价值，而且能获取年利或租金。如土地、长期证券。
❸ 课税应是特有的，能使购买者有转移资本于其他方面的选择机会。 ❹ 课税商品应是非生产工具。
❺ 对课税商品每年实施的税率相同，能预先计算应纳税额总额。 税收资本化实现后，税收负担发生了转移，故一些学者认为税收资本化是一种特殊的税负转嫁，具有后转性质。税收资本化与税负转嫁的区别在于：税收资本化是把累计应纳税总额作一次性转移，是税负转移在先，纳税在后；税负转嫁则是随时将经济活动中发生的税额逐次转移，纳税在先，税负转移在后。 |