民航运输企业主要业务的会计处理

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1．器材收入时按计划成本的核算

(1)根据发票帐单支付器材价款和运杂费

借：器材采购

贷：银行存款(或六、民航运输企业主要业务的会计处理现金、其他货币资金)

(2)采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票

借：器材采购

贷：应付票据

(3)预付器材价款

借：预付帐款

贷：银行存款

(4)已经预付货款的器材验收入库，根据发票帐单的应付金额

借：器材采购

贷：预付帐款

(5)补付上项货款

借：预付帐款

贷：银行存款

(6)退回上项多付的货款

借：银行存款

贷：预付帐款

(7)购入器材应负担的自营运输费用

借：器材采购

贷：运输成本

(8)应向供应单位、运输机构等收回的器材短缺或其他冲减器材采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

借：应收帐款(或其他应收款)

贷：器材采购

(9)购入器材运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益

贷：器材采购

(10)月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的器材凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证，按计划成本)

借：航材消耗件

高价周转件

普通器材

贷：器材采购

(11)将上项器材的计划成本与实际成本的差额进行转帐：

实际成本大于计划成本的差额

借：器材成本差异

贷：器材采购

实际成本小于计划成本的差额

借：器材采购

贷：器材成本差异

(12)月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，按计划成本暂估入帐(下月初用红字转回)

借：航材消耗件

高价周转件

普通器材

贷：应付帐款——暂估应付帐款

(13)自制完成验收入库的器材

借：航材消耗件等(计划成本)

器材成本差异(实际成本大于计划成本的差异)

贷：运输成本

器材成本差异(实际成本小于计划成本的差异)

(14)投资人投入的器材

借：航材消耗件

高价周转件等(计划成本)

器材成本差异(确定的价值大于计划成本的差异)

贷：实收资本(确定的价值)

器材成本差异(确定的价值小于计划成本的差异)

(15)送修：索赔的高价周转件验收入库时，按实际支付的修理费用

借：器材成本差异

贷：应付帐款

银行存款等

2．器材收入按实际成本核算

(1)购入的已入库的器材，支付价款、运杂费等

借：航材消耗件

高价周转件

普通器材

贷：银行存款(或现金、其他货币资金等)

(2)购买的已入库的器材，开出、承兑的商业汇票

借：航材消耗件

高价周转件

普通器材

贷：应付票据

(3)对已经付款或开出、承兑的商业汇票但器材尚未到达的收料凭证

借：在途器材

贷：银行存款

应付票据

(4)上述器材验收入库时

借：航材消耗件

高价周转件

普通器材

贷：在途器材

(5)月份终了，已经收到器材和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本

借：航材消耗件

高价周转件

普通器材

贷：应付帐款(暂估应付帐款)

(6)送修、索赔的高价周转件验收入库时，按实际支付的修理费用

借：高价周转件

贷：应付帐款

银行存款等

其他核算内容比照计划成本办法

3．器材发出的核算

(1)生产维修部门和管理部门领用的器材，按计划成本结转

借：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

管理费用等

贷：航材消耗件

普通器材

(2)在建工程领用的器材

借：在建工程

贷：普通器材

航材消耗件

(3)售票处、办事处领用的器材

借：销售费用

贷：普通器材

(4)生产维修车间退回剩余的器材，按计划成本结转

借：航材消耗件

普通器材

贷：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

管理费用等

(5)月末，结转本月耗用器材应分摊的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)

借：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

管理费用

销售费用

贷：器材成本差异

(6)高价周转件的发出

为本单位飞机维修领用的，按计划成本结转

借：高价周转件——高价周转件摊销

贷：高价周转件——在库高价周转件

(7)器材交库的下脚废料

按计划成本估价入帐

借：普通器材

航材消耗件

贷：运输成本等

(8)对外销售的器材

a．按计划成本结转成本

借：其他业务支出

贷：航材消耗件

高价周转件

普通器材

b．月末，结转器材成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)

借：其他业务支出

贷：器材成本差异

(9)投资转出的器材

借：长期投资——其他投资

贷：航材消耗件

高价周转件——在库高价周转件

器材成本差异

(实际成本小于计划成本的差异用红字)

(10)清查盘点中发现的盘亏、毁损的器材按实际成本

借：待处理财产损益

贷：航材消耗件

高价周转件

普通器材

(11)按期摊销高价周转件价值

借：运输成本

贷：高价周转件——高价周转件摊销

器材成本差异——高价周转件

(实际成本小于计划成本的差异用红字)

按实际成本核算的企业比照上述分录处理

4．低值易耗品

(1)领用低值易耗品，一次摊销法时按计划成本或实际成本结转

借：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

销售费用

管理费用

其他业务支出

贷：低值易耗品

(2)一次摊销法低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的成本费用

借：普通器材等

贷：运输成本

通用航空成本

销售费用

管理费用

其他业务支出

(3)采用分次摊销法领用低值易耗品，按计划成本结转

借：待摊费用

贷：低值易耗品

(4)分次摊销计入成本费用时

借：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

销售费用

管理费用

其他业务支出

贷：待摊费用

(5)采用分次摊销法低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的成本费用

借：普通器材等

贷：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

销售费用

管理费用

其他业务支出

(6)月末，按计划成本核算的企业，分摊领用低值易耗品的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)

借：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

销售费用

管理费用

其他业务支出

待摊费用

贷：器材成本差异

5．机上供应品的核算

购入、自制的机上供应品，比照购入、自制器材核算进行。

(1)按规定领用、发出的航线运营中为旅客提供的机上供应品，按计划成本或实际成本

借：运输成本

贷：机上供应品

(2)对外销售的机上供应品，按计划成本

借：其他业务支出

贷：机上供应品

按销售收入

借：银行存款(或现金、应收帐款)

贷：其他业务收入

(3)月末，按计划成本核算的企业，分摊领用机上供应品的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)

借：运输成本

其他业务支出

贷：器材成本差异

6．委托加工器材的核算

(1)委托外单位加工发出的器材，按计划成本或实际成本结转

借：委托加工器材

贷：航材消耗件等

(2)计算上述发出委托加工器材的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)

借：委托加工器材

贷：器材成本差异

(3)支付委托加工器材的加工费用、运杂费用等

借：委托加工器材

贷：银行存款(或现金、应付帐款)

(4)委托外单位加工完成，验收入库的器材

借：航材消耗件等(计划成本或实际成本)

器材成本差异(实际成本大于计划成本的差异)

贷：委托加工器材

器材成本差异(实际成本小于计划成本的差异)

(5)退回委托外单位加工多余的器材

借：航材消耗件等(实际成本或计划成本)

器材成本差异(实际成本大于计划成本的差异)

贷：委托加工器材(实际成本)

器材成本差异(实际成本小于计划成本的差异)

7．企业发生各项运输成本时

借：运输成本

贷：航材消耗件

高价周转件

普通器材

应付工资

应付福利费

现金

银行存款

应付帐款等

8．企业发生各项通用航空成本时

借：通用航空成本

贷：航材消耗件

普通器材

应付工资

应付福利费

现金

银行存款

应付帐款等

9．企业发生各项机场服务费用时

借：机场服务费用

贷：普通器材

应付工资

应付福利费

现金

银行存款

应付帐款等

10．发生的待摊费用、递延资产

借：待摊费用

递延资产

贷：银行存款

低值易耗品

应交税金等

11．分期摊销待摊费用、递延资产时

贷：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

管理费用

销售费用

其他业务支出

贷：待摊费用

递延资产

12．预提费用的核算

(1)按月预提保险费、借款利息、修理费等

借：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

管理费用

销售费用

财务费用等

贷：预提费用

(2)实际支出时

借：预提费用

贷：银行存款

航材消耗件

高价周转件

普通器材等

(3)调整实际支出数与预提数的差额

a．实际支出数大于预提数的差额

借：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

管理费用

销售费用

财务费用等

贷：银行存款

航材消耗件

高价周转件

普通器材等

b．实际支出数小于预提数的差额作与上述相反的分录

13．企业销售国际运输票证(客票、货邮运票)时

借：现金

银行存款

贷：国际票证结算

14．企业接受外航的客票、旅费证、预付票款通知等运输票证，换开本企业的国际运输票证时

借：应收帐款

贷：国际票证结算

15．售票部门发生的退票业务

借：国际票证结算

贷：现金

银行存款

16．企业发售的国际运输票证，凡由本企业承运的

借：国际票证结算

贷：运输收入——国际航线运输收入

17．企业发售国内航线(包括国际航线国内段)的客、货、邮、逾重行李票证、组织专包机运输取得销售款时

借：现金

银行存款

贷：国内票证结算

18．售票企业收到由本企业发售、由其他企业承运的票证，向外结算时

借：国内票证结算(全额)

贷：银行存款(扣除手续费的净额)

其他业务收入——代理手续费

19．本企业发售、并由本企业承运的票证

借：国内票证结算

贷：运输收入——国内航线运输收入

20．国际航线运输收入的核算

(1)企业在国际航线(不包括国际航线国内段)承运国际运输票证(包括本公司和外航的)，按规定计算出本企业应得的收入

借：国际票证结算

贷：运输收入

(2)由其他企业销售、本企业承运的国际运输票证

借：应收帐款(扣除手续费后的净额)

销售费用——代理手续费

贷：运输收入(全额)

(3)企业组织并承运的国际专包机任务取得的收入

借：银行存款

贷：运输收入

(4)企业承运而由其他企业组织的国际专包机的收入

借：银行存款(扣除手续费后的净额)

销售费用——代理手续费

贷：运输收入(全额)

21．国内航线运输收入的核算

(1)企业在国内航线上(包括国际航线国内段和国际专包机回程段)承运由本企业销售的票证而取得的收入

借：国内票证结算

贷：运输收入

(2)企业在国内航线上承运而由其他企业销售的票证取得的收入

借：应收帐款(扣除手续费后的净额)

销售费用——代理手续费

贷：运输收入(全额)

(3)本企业组织并由本企业承运的国内专包机收入

借：国内票证结算

贷：运输收入

(4)其他单位组织而由本企业承运的国内专包机收入

借：应收帐款(扣除手续费后的净额)

销售费用——代理手续费

贷：运输收入(全额)

(5)月末，企业以运输收入总额的一定比例计算应上交的“民航基础设施建设基金”时

借：运输收入

贷：应交民航基础设施建设基金

22．通用航空收入的核算

(1)企业根据所完成的通用航空任务，按规定费率计算收入并开出帐单结算时

借：应收帐款

贷：通用航空收入

(2)企业完成由其他企业组织代理的通用航空业务，支付代理手续费时

借：销信费用——代理手续费

贷：银行存款

23．机场服务收入

机场为飞机起降和过港旅客提供各种服务及设施租赁取得的收入

借：银行存款

应收帐款

贷：机场服务收入

24．短期投资的核算

(1)企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款

借：短期投资

贷：银行存款

(2)如果购入的股票，实际支付的价款中包括已宣告发放、但未支取的股利，应将其作为应收帐款处理

借：短期投资(实际支付的价款中包括已宣告发放，但未支取的股利)

其他应收款——应收股利(应支取的股利)

贷：银行存款(实际支付的价款)

(3)收到发放的股利

借：银行存款(实际收到的股利)

贷：投资收益(实际收到的股利扣除已宣告发放，但未支取的股利部分)

其他应收款——应收股利(未支取的股利部分)

(4)出售股票和债券

借：银行存款(实际收到的价款)

投资收益(实际收到的金额小于成本和未支取的股利部分)

贷：短期投资(实际成本)

其他应收款——应收股利(未支取的股利)

投资收益(实际收到的金额大于成本和未支取的股利部分)

(5)债券到期收回本息

借：银行存款

贷：短期收益(实际成本)

投资收益(利息)

25．长期投资——股票投资的核算

(1)购入股票，按实际支付的价款

借：长期投资——股票投资

贷：银行存款

(2)购入的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告发放但尚未支取的股利

借：长期投资——股票投资(实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未支取的股利)

其他应收款——应收股利(应收取的股利)

(3)采用成本法记帐的企业，收到发放的股利

借：银行存款

贷：投资收益

(4)采用权益法记帐的企业，对于投资权益的变动

a．期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额

借：长期投资——股票投资

贷：投资收益

b．分得股利时

借：银行存款等

贷：长期投资——股票投资

c．期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算企业所拥有的权益的减少

借：投资收益

贷：长期投资——股票投资

26．长期投资——债券投资的核算

(1)购入债券

借：长期投资——债券投资(实际支付的价款)

贷：银行存款

(2)购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的

借：长期投资——债券投资(实际支付的款项扣除债券利息)

长期投资——应计利息(债券利息部分)

贷：银行存款

(3)每期结帐时，应分别情况处理

a．面值购入的债券

借：长期投资——应计利息(债券上应计的当期利息)

贷：投资收益

b．溢价购入的债券

借：长期投资——应计利息(债券上应计的当期利息)

贷：长期投资——债券投资(当期应分摊的溢价金额)

投资收益(债券上应计的当期利息扣除溢价摊销额后的差额)

c．折价购入的债券

借：长期投资——应计利息(债券上应计的当期利息)

长期投资——债券投资(当期应摊销的折价金额)

贷：投资收益(债券上应计利息与折价)

d．债券到期，收回本息

借：银行存款等(实际收到的金额)

贷：长期投资——债券投资(债券面值部分)

长期投资——应计利息(债券上的应计利息中的已计利息部分)

投资收益(债券上的应计利息中未计利息部分)

27．长期投资——其他投资的核算

(1)向其他单位投资转出的固定资产

借：长期投资——其他投资(确认的价值)

累计折旧(已提折旧)

贷：固定资产(固定资产原价)

(2)向其他单位投资转出的现金、器材等

借：长期投资——其他投资

器材成本差异(实际成本小于计划成本的差异)

贷：银行存款

航材消耗件

高价周转件

普通器材

器材成本差异(实际成本大于计划成本的差异)

(3)用已入帐的无形资产向其他单位投资

借：长期投资——其他投资

贷：无形资产

(4)采用成本法核算的企业，收到其投资分得的利润

借：银行存款等

贷：投资收益

(5)采用权益法核算的企业

a．期末，根据接受投资企业的所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额

借：长期投资——其他投资

贷：投资收益

b．实际收到分回的利润

借：银行存款

贷：长期投资——其他投资

c．期末，根据接受投资企业的所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少额

借：投资收益

贷：长期投资——其他投资

d．收回其他投资

借：固定资产

银行存款等

投资收益(收回的投资小于投出资金的差额)

贷：累计折旧

长期投资

投资收益(收回的投资大于投出资金的差额)

28．固定资产的取得

(1)购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等记帐)

借：固定资产

贷：银行存款

累计折旧等

(2)购入需要安装的固定资产

a．按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)记帐

借：在建工程

贷：银行存款等

b．发生的安装等费用

借：在建工程

贷：银行存款

应付工资

普通器材等

c．安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本

借：固定资产

贷：在建工程

(3)自行建造的固定资产

a．自营工程领用的工程物资

借：在建工程(××工程)

贷：在建工程(工程物资)

b．自营工程领用本企业的器材

借：在建工程

贷：普通器材等

c．自营工程发生的其他费用

借：在建工程

贷：银行存款

应付工资

长期借款等

d．固定资产购建完工，交付生产费用，按实际发生的全部支出记帐

借：固定资产

贷：在建工程

a．预付工程价款

借：在建工程

贷：银行存款

b．工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款

借：在建工程

贷：银行存款

c．固定资产交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐

借：固定资产

贷：在建工程

(5)其他单位投资转入的固定资产

a．固定资产的价值小于帐面原值的

借：固定资产(投出单位的帐面原价)

贷：累计折旧(确定的价值与帐面值的差额)

实收资本(确认的价值)

b．确认的价值大于帐面原值的，按确认的价值记帐

借：固定资产

贷：实收资本等

(6)融资租入的固定资产，按租赁协议或合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等记帐

借：固定资产

贷：长期应付款

银行存款等

(7)接受捐赠的固定资产

借：固定资产

贷：累计折旧

资本公积

29．固定资产折旧的核算

借：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

管理费用等

贷：累计折旧

30．固定资产出售、报废、毁损的核算

(1)企业出售、报废和毁损固定资产转入清理

借：固定资产清理(净值)

累计折旧(已提折旧)

贷：固定资产(原价)

(2)发生的清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款等

(3)收回出售固定资产的价款，残料价值和变价收入等

借：银行存款

普通器材等

贷：固定资产清理

(4)应收保险公司过失人赔偿的损失

借：其他应收款

贷：固定资产清理

(5)固定资产清理后的净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入——处理固定资产净收益

(6)固定资产清理后的净损失

a．属于自然灾害造成的损失

借：营业外支出——非常损失

贷：固定资产清理

b．属于正常的处理损失

借：营业外支出——处理固定资产净损失

贷：固定资产清理

31．固定资产盘盈、盘亏时的核算

(1)盘盈的固定资产

借：固定资产(重置完全价值)

贷：累计折旧(估计折旧)

待处理财产损益——待处理固定资产

损益(净值)

(2)盘亏的固定资产

借：待处理财产损益——待处理固定资产损益

累计折旧——已提折旧

贷：固定资产(原价)

(3)转销固定资产盘盈

借：待处理财产损益——待处理固定资产损益

贷：营业外收入(固定资产盘盈)

(4)转销固定资产盘亏

借：营业外支出——固定资产盘亏

贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益

32．无形资产取得的核算

(1)购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产按实际支出记帐

借：无形资产

贷：银行存款等

(2)其他单位投资转入的无形资产，按确认的价值

借：无形资产

贷：实收资本

33．无形资产转让的核算

(1)企业向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时

借：银行存款等

贷：其他业务收入

(2)结转转让无形资产的成本

借：其他业务支出

贷：无形资产

34．无形资产投资时的核算

借：长期投资——其他投资

贷：无形资产

35．无形资产摊销时的核算

借：管理费用——无形资产摊销

贷：无形资产

36．应收票据业务的核算

(1)企业销售产品等取得商业汇票

借：应收票据

贷：其他业务收入等

(2)企业的应收帐款改按商业汇票结算方式，应在接到开出、承兑的商业汇票时

借：应收票据

贷：应收帐款

(3)企业持未到期的应收票据向银行贴现

借：银行存款(实际收到的金额)

财务费用(贴现息)

贷：应收票据(票面价值)

(4)应收票据到期，收回本息

借：银行存款(实际收到的金额)

贷：财务费用(利息部分)

应收票据(票面价值)

37．应收帐款业务的核算

(1)企业业务收入发生的应收帐款

借：应收帐款

贷：运输收入

通用航空收入

机场服务收入

其他业务收入等

(2)代购货单位垫付的包装费、运杂费

借：应收帐款

贷：银行存款等

(3)企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到开出、承兑的商业汇票时

借：应收票据

贷：应收帐款

(4)企业收到应收帐款时

借：银行存款

贷：应收帐款

(5)核销坏帐损失

借：坏帐准备

贷：应收帐款

(6)已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回

借：应收帐款

贷：坏帐准备

同时，借：银行存款

贷：应收帐款

(7)贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行存款不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时

借：银行存款

贷：短期借款

38．预付帐款业务的核算

(1)企业预付货款

借：预付帐款

贷：银行存款

(2)收到所购物品，根据发票帐单等列明的金额

借：器材采购等

贷：预付帐款

(3)补付的货款

借：预付帐款

贷：银行存款

(4)退回多付的货款

借：银行存款

贷：预付帐款

39．其他应收款业务的核算

(1)企业发生其他应收款项时

借：其他应收款

贷：银行存款

现金等

(2)收回各种款项时

借：银行存款

现金等

贷：其他应收款

40．应付票据业务的核算

(1)企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票

借：企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票

器材采购

贷：应付票据

(2)支付银行承兑汇票的手续费

借：财务费用

贷：银行存款

(3)收到银行支付本息通知时

借：应付票据

贷：银行存款

(4)收到银行支票付本息通知时

借：应付票据

财务费用

贷：银行存款

41．应付帐款业务的核算

(1)企业购入器材、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证(发票帐单、随同发票上记载的实际价款或暂估价值)

借：器材采购等

贷：应付帐款

(2)企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据供应单位的发票帐单

借：运输成本

通用航空成本

机场服务费用等

贷：应付帐款

(3)企业偿付应付帐款时

借：应付帐款

贷：银行存款

(4)企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款

借：应付帐款

贷：应付票据

42．其他应付款业务的核算

(1)发生其他应付款项时

借：银行存款

财务费用

营业外支出等

贷：其他应付款

(2)支付其他应付款时

借：其他应付款

贷：银行存款等

43．工资的核算

(1)企业向银行提取现金准备发放工资时

借：现金

贷：银行存款

(2)发放工资时

借：应付工资

贷：现金

(3)从应付工资中扣还的各种款项

借：应付工资

贷：其他应收款

其他应付款等

(4)职工在规定的期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门时

借：现金

贷：其他应付款

(5)月份终了，将本月应发的工资进行分配

借：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

管理费用

销售费用

其他业务支出

在建工程

应付福利费

贷：应付工资

44．应付福利费的核算

(1)企业提取福利费

借：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

管理费用

销售费用

其他业务支出

贷：应付福利费

(2)支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等

借：应付福利费

贷：现金

银行存款

应付工资等

45．应付税利业务的核算

(1)月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市建设维护税

借：营业税金及附加

其他业务支出

贷：应交税金

(2)月份终了，企业计算出交纳的房产税、车船使用税、土地使用税

借：管理费用

贷：应交税金

(3)月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税

借：利润分配——应交所得税

贷：应交税金

(4)企业在工程项目交付使用办理竣工决算以前，计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调节税

借：在建工程

贷：应交税金

(5)企业交纳的各种税金

借：应交税金

贷：银行存款

(6)企业与税务机关结算或清算后，补交的税金

借：应交税金

贷：银行存款

退回多交的税金，作相反的会计分录

(7)期末，企业计算出应支付给投资者的利润

借：利润分配——应付利润

贷：应付利润

(8)支付利润时

借：应付利润

贷：银行存款等

46．应交民航基础设施建设基金业务的核算

(1)季末，企业根据实现的运输收入按规定计提民航基础设施建设基金时

借：运输收入

贷：应交民航基础设施建设基金

(2)企业向民航局缴纳民航基础设施建设基金时

借：应交民航基础设施建设基金

贷：银行存款

47．短期借款业务的核算

(1)企业借入的各种短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

(2)发生的短期借款利息

借：财务费用

贷：预提费用(或银行存款)

(3)归还短期借款

借：短期借款

贷：银行存款

48．长期借款业务的核算

(1)借入各种长期借款

借：银行存款

在建工程

固定资产等

贷：长期借款

(2)发生长期借款的利息支出和外币折合差额，在固定资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算前发生的，计入固定资产的购建成本

借：在建工程

固定资产

贷：长期借款

(3)长期借款的利息和外币折合差额，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益

借：财务费用

贷：长期借款

(4)归还长期借款

借：长期借款

贷：银行存款

49．应付债券业务的核算

(1)按面值发行的债券，收到债券款时

借：银行存款等

贷：应付债券——债券面值

(2)企业按期提取应付债券利息

借：在建工程

财务费用

贷：应付债券——应计利息

(3溢＼价发行的债券，收到债券款时

借：银行存款(实际收到的金额)

贷：应付债券——债券面值

——债券溢价

(4)折价发行的债券

借：银行存款(实际收到的金额)

应付债券——债券折价

贷：应付债券——债券面值

(5)溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时

借：应付债券——债券溢价(应摊销的溢价金额)

在建工程或财务费用(应计利息与溢价摊销额的差额)

贷：应付债券——应计利息

(6)折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时

借：在建工程或财务费用(应计利息与折价摊销额的差额)

贷：在建工程或财务费用(应摊销的折价金额)

应付债券——应计利息

(7)债券到期，支付债券本息

借：应付债券——债券面值

——应计利息

贷：银行存款等

50．长期应付款的核算

(1)企业按补偿贸易方式引进设备发生的长期应付款

借：在建工程

固定资产

普通器材

航材消耗件

高价周转件等

贷：长期应付款

归还长期应付款时

借：长期应付款

贷：银行存款

(2)融资租赁固定资产发生的长期应付款

a．按租赁协议或合同确定的价款，加运输费、保险费、安装调试费等，减企业收到的回扣款、加价返回款

借：在建工程

固定资产

贷：长期应付款

b．企业收到回扣款、加价返回款时

借：银行存款

贷：长期应付款

c．支付融资租赁固定资产的租金时

借：长期应付款

贷：银行存款

d．支付租金时发生的汇兑损失

借：财务费用

贷：长期应付款

发生的汇兑收益作相反的会计分录

51．财务成果业务的核算

(1)发生其他业务收入时

借：银行存款

应收帐款等

贷：其他业务收入

(2)发出其他业务支出时

借：其他业务支出

贷：航材消耗件

高价周转件

普通器材

累计折旧

应付工资等

(3)管理费用发生时

借：管理费用

贷：现金

银行存款

待摊费用

无形资产

坏帐准备

累计折旧等

(4)财务费用发生时

借：财务费用

贷：银行存款

短期借款

长期借款等

(5)发生的投资收益

借：有关科目

贷：投资收益

(6)发生的投资损失

借：投资收益

贷：有关科目

(7)企业发生营业外收入时

借：现金

银行存款

待处理财产损益

固定资产清理等

贷：营业外收入

(8)发生营业外支出时

借：营业外支出

贷：现金

银行存款

待处理财产损益

固定资产清理等

(9)结转本年利润的核算

a．期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方

借：运输收入

通用航空收入

机场服务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

b．期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方

借：本年利润

贷：运输成本

通用航空成本

机场服务费用

管理费用

财务费用

销售费用

营业税金及附加

其他业务支出

营业外支出

c．期末将“投资收益”科目的贷方余额转入“本年利润”科目的贷方

借：投资收益

贷：本年利润

d．期末将“投资收益”科目的借方余额转入“本年利润”科目的借方

借：本年利润

贷：投资收益

(10)利润分配业务的核算

a．企业计算出应交纳的所得税

借：利润分配——应交所得税

贷：应交税金——应交所得税

b．企业用盈余公积弥补亏损

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

c．提取盈余公积

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

d．企业计算出应付给投资者的利润

借：利润分配——应付利润

贷：应付利润

e．年度终了，企业应将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

如为亏损，作相反的会计分录

同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——应交所得税

——提取盈余公积

——就付利润

借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润

52．在外汇调剂市场买入外币业务的核算

(1)买入外币取得的外币存款，按国家外汇牌价折合为人民币记帐

借：银行存款——×××外币户(国家外汇牌价)

(同时登记外币金额，下同)

外汇价差(调剂价与国家牌价的差额)

贷：银行存款——人民币户(实际支付的款项)

(2)用买入的外汇购买器材、支付费用，应同时分摊外汇价差

借：器材采购等

贷：银行存款——××外币户

(按国家外汇牌价折合的人民币)

外汇差价(应分摊的外汇价差)

(3)用买入的外汇偿还债务，按国家外汇牌价折合的人民币记帐

借：长期借款等

贷：银行存款——××外币户

同时，按偿还债务应分摊的外汇价差

借：财务费用等

贷：外汇价差

53．在调剂市场卖出外币的核算

(1)如果卖出的外汇为自调剂市场买入的

借：银行存款——人民币户(实际取得的人民币金额)

财务费用(实际取得的人民币金额小于按国家外汇牌价折合的人民币金额与分摊的外汇价差的合计数)

贷：外汇价差(分摊的外汇价差)

银行存款——××外币户

(按国家外汇牌价折合的人民币)

财务费用(实际取得的人民币金额大于按国家外汇牌价折合的人民币金额与分摊的外汇价差的合计数)

(2)如果卖出的外币为其他来源取得的

借：银行存款——人民币户(实际取得的人民币金额)

财务费用(实际取得的人民币金额小于按国家外汇牌价折合的人民币金额)

贷：银行存款——××外币户

(按国家外汇牌价折合的人民币金额)

财务费用(实际取得的人民币金额大于按国家外汇牌价折合的人民币金额)

54．调剂外汇额度业务的核算

(1)企业调剂外汇额度支付的人民币

借：外汇价差

贷：银行存款

(2)以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时

借：银行存款——××外币户

(按国家外汇牌价折合的人民币金额)

贷：银行存款——人民币

使用该项外汇时，应同时计算、分摊调进外汇价差

借：器材采购等

贷：银行存款——××外币户

(按国家外汇牌价折合的人民币金额)

外汇价差(应分摊的外汇价差)

(3)购入的外汇额度再出让时

借：银行存款——人民币

(按实际收到的人民币金额)

财务费用(按实际收到的人民币金额小于帐面成本的差额)

贷：外汇价差(按出让外汇额度的帐面成本)

财务费用(按实际收到的人民币金额小于帐面成本的差额)