总准备金的核算

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(1)总准备金，是保险公司为发生周期较长、后果难以预料的巨灾和巨额危险而提留的准备金，属于所有者权益，是保险公司偿付能力的组成部分。经主管财政机关或公司董事会批准，公司从净利润中提取总准备金。总准备金用于巨灾风险的补偿，不得用于分红和转增资本金。

(2)为核算总准备金，公司设置“总准备金”账户。期末贷方余额，反映总准备金结余。

(3)会计分录：

❶ 提取总准备金，

借：利润分配——提取总准备金

贷：总准备金

❷ 用总准备金补偿巨灾导致的亏损，

A)巨灾发生赔偿或给付保险金，

借：赔款支出

死伤医疗给付

分保赔款支出等

贷：银行存款

现金

B)“赔款支出”等结转“本年利润”，

借：本年利润

贷：赔款支出

死伤医疗给付

分保赔款支出等

C)“本年利润”结转“利润分配——未分配利润”

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

D)用总准备金补偿巨灾赔付导致的亏损，

借：总准备金

贷：利润分配——未分配利润

例：某财产保险公司在当年的洪水巨灾中发生赔款支出50亿元，比正常年景的赔款支出多20亿元，使当年发生亏损10亿元。该财产保险公司经董事会批准，动用总准备金补偿巨灾造成的亏损。会计分录如下，

❶ 巨灾发生赔款支出，

借：赔款支出 5000000000

贷：银行存款 5000000000

❷ 亏损结转“利润分配——未分配利润”账户，

借：利润分配——未分配利润 1000000000

贷：本年利润 1000000000

❸ 用总准备金补偿巨灾导致的亏损，

借：总准备金 1000000000

贷：利润分配——未分配利润 1000000000