对外经济合作企业主要业务的会计处理

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1．实收资本的核算

(1)收到投资者投入的货币资金

借：现金或银行存款

贷：实收资本

资本公积

(2)投资者投入的流动资产，按评估确认(或合同议定)价值入帐

借：存货

贷：实收资本

(3)投资者投入的固定资产，按评估确认的价值入帐

借：固定资产

贷：实收资本

(4)投资者投入的无形资产，以评估确认价值入帐

借：无形资产

贷：实收资本

(5)资本缴付期内分次投入以外币计价的投资，产生的记帐本位币的差额

借：银行存款

存货

固定资产

无形资产

(6)投资人出资额超出注册资本的差额

借：银行存款

存货

固定资产

无形资产

贷：实收资本

资本公积

(7)免税期间，免税额转增国家投资

借：未分配利润

贷：实收资本

(8)以发行股票方式筹集资本

借：银行存款(或现金)

贷：股本

资本公积

(9)将资本公积、盈余公积按原始投资比例转赠资本

借：资本公积

盈余公积

贷：实收资本

(10)收到上级单位拨入供企业长期使用的现金

借：银行存款

存货

固定资产

贷：实收资本(上级拨入资金)

(11)协议、合同规定的经营期满，投资人收回投资

借：实收资本

贷：银行存款

存货

无形资产

固定资产

2．货币资金的核算

(1)投资人投入的货币资金

借：银行存款

贷：实收资本

(2)收到外单位或个人捐赠的货币资金

借：现金或银行存款

贷：资本公积

(3)收到各项经营业务的结算价款

借：银行存款

贷：营业收入

应收帐款

应收票据

(4)按合同规定预收发包单位的工程款或备料款以及预收购货单位的购货定金

借：银行存款

贷：预收款

(5)收到银行存款利息

借：银行存款

贷：财务费用

(6)收回备用金和其他应收暂付款项

借：现金或银行存款

贷：备用金

其他应收款

(7)企业借入长期或短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

长期借款

(8)收到内部单位的款项

借：银行存款

贷：内部往来

(9)企业以发行债券方式筹集资金

借：银行存款

贷：短期债券

长期债券

(10)固定资产清理收入

借：现金或银行存款

贷：固定资产清理

(11)售出或到期归还有价证券收入或收回向其他单位的短期投资

借：银行存款

贷：有价证券

投资收益(或借投资收益)

(12)收回各种长期投资

借：银行存款

贷：长期投资

投资收益(或借投资收益)

(13)调出外汇收入

借：银行存款(人民币)

贷：银行存款(外币)

财务费用(或借财务费用)

3．支出货币资金的核算

(1)预付分包单位工程款和备料款

借：预付款

贷：银行存款

(2)预付购货定金或部分货款

借：预付款

贷：银行存款

(3)向分包单位或供应单位支付工程或材料物资价款

借：应付帐款

应付票据

贷：银行存款

(4)归还借款

借：短期借款

长期借款

贷：银行存款

(5)支付借款利息

借：财务费用

贷：银行存款

(6)支付物资采购价款及运杂费

借：固定资产购建支出

存货进货费用

贷：银行存款

(7)支付外购动力费用劳务供应单位款项

借：应付帐款等

贷：银行存款

(8)支付债券利息

借：其他应付款

贷：现金(或银行存款)

(9)交纳税金

借：应交税金

贷：银行存款

(10)上交能源交通重点建设基金等其他应上交财政的款项

贷：其他应交款

贷：银行存款

(11)支付到期商业汇票

借：应付票据

贷：银行存款

(12)支付职工工资

借：应付工资

贷：现金

(13)以货币资金对外投资

借：管理费用

长期投资

有价证券

贷：银行存款(或现金)

(14)支付固定资产清理费

借：固定资产清理

贷：银行存款(或现金)

(15)支付购入不需安装的设备价款

借：固定资产

贷：银行存款

(16)支付购入需要安装设备价款

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

(17)支付内部单位款

借：内部往来

贷：银行存款

(18)向不独立核算的内部单位拨付和增拨备用金

借：备用金

贷：现金

(19)采用定额备用金制度的企业，根据各种费用报销凭证，补足定额备用金

借：待摊费用

管理费用等

贷：现金(或银行存款)

(20)支付投资人利润或股利

借：应付利润

应付股利

贷：现金(或银行存款)

(21)以现金或银行存款支付各种费用

借：生产成本

建造费用

辅助生产费用

出国人员费

管理费用

财务费用

销售费用

待摊费用

贷：现金或银行存款

4．划转货币资金的核算

(1)将现金存入银行

借：银行存款

贷：现金

(2)自银行提取现金

借：现金

贷：银行存款

(3)将款项汇往采购地开立采购专户

借：其他货币资金

贷：银行存款

(4)将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票、信用证或保函

借：其他货币资金

贷：银行存款

(5)收到已记入“在途资金”的汇入款项

借：银行存款

贷：其他货币资金

(6)将外埠存款、银行汇票、银行本票存款、信用证存款未用余额转回结算户

借：银行存款

贷：其他货币资金

(7)保函撤销将存款转回结算户

借：银行存款

贷：其他货币资金

(8)调进外汇额度，按调进价

借：其他应收款

贷：银行存款

(9)调进现汇，按调进价

借：银行存款(调进外币)

贷：银行存款(人民币)

(10)调出留成外汇额度，按调出价

借：银行存款

贷：财务费用

(11)调出现汇

借：银行存款(人民币)

贷：银行存款(外币)

财务费用

(12)不同外币之间的兑换：

借：银行存款(外币)

财务费用(或贷财务费用)

贷：银行存款(外币)

5．应收票据的核算

(1)收到就收票据，按票面金额

借：应收票据

贷：应收帐款

(2)票据到期，收回款项，按票面金额

借：银行存款

贷：应收票据

(3)如果收到的是带息票据，票据到期时收回本息

借：银行存款

贷：应收票据

财务费用

(4)企业将应收票据(银行承兑)向银行办理贴现

借：银行存款

财务费用(或贷财务费用)

贷：应收票据

(5)企业将商业承兑汇票向银行办理贴现时

借：银行存款

贷：应收票据贴现

(6)票据到期，付款人向银行付清本息后，按票面额转帐

借：应收票据贴现

贷：应收票据

(7)票据到期，付款人无力偿付票据本息而由企业偿还时

借：应收票据贴现

贷：银行存款(或短期借款)

6．应付票据的核算

(1)开出应付票据，按票面金额

借：应付帐款

贷：应付票据

(2)票据到期，按票面金额支付款项

借：应付票据

贷：银行存款

(3)如开出的带息票据

a．应按月计算应付利息支出

借：财务费用

贷：其他应付款

b．票据到期，支付本息

借：应付票据

其他应付款

贷：银行存款

c．如果票据期限不长，利息不大，也可于票据到期时，一次支付本息

借：财务费用

应付票据

贷：银行存款

7．应收帐款的核算

(1)营业收入实现时，确认应向发包单位、购货单位收取的结算款项以及其他经营业务实现的收入

借：应收帐款

贷：营业收入

(2)以预收款项抵扣应收帐款

借：预收款

贷：应收帐款

(3)收回应收帐款

借：银行存款

贷：应收帐款

(4)期末计提坏帐准备

借：管理费用

贷：坏帐准备

(5)发生的坏帐损失

a．提取坏帐准备的企业

借：坏帐准备

贷：应收帐款

b．未提取坏帐准备的企业

借：管理费用

贷：应收帐款

(6)已确认并冲销的坏帐损失，如果以后又收回

a．先将应收帐款予以入帐

借：应收帐款

贷：坏帐准备

管理费用

b．实际收到的应收帐款

借：银行存款

贷：应收帐款

8．应付帐款的核算

(1)应付供应单位、分包单位的款项

借：生产成本

在途物资

存货等

贷：应付帐款

(2)以预付款抵扣应付帐款

借：应付帐款

贷：预付款

(3)补付应付帐款

借：应付帐款

贷：银行存款

(4)开出、承兑商业汇票抵付实付帐款

借：应付帐款

贷：应付票据

(5)月终，对已验收入库但发票帐单尚未收到的材料物资暂估入帐(下月初用红字冲回)

借：存货

贷：应付帐款

9．其他结算款项的核算

(1)发生的其他应收、暂付款项

借：其他应收款

贷：银行存款等

(2)发生的其他应付、暂收款项

借：银行存款

管理费用

财务费用

贷：其他应付款

10．材料物资存货的核算

(1)购入材料物资验收入库，按其价款和发生的储运费用

借：存货

贷：现金

银行存款

应付帐款等

(2)采购的材料物资月终不能及时到达或验收入库，作在途物资处理

借：在途物资

贷：现金

银行存款等

(3)材料物资到达并验收入库

借：存货

贷：在途物资

(4)按用料定额采购的材料物资，不通过仓库，直接运抵施工现场

借：生产成本

贷：现金

银行存款

应付帐款等

(5)按合同规定预收发包单位抵作备料款的材料物资

借：存货

贷：预收款

(6)其他单位投资转入的材料物资

按评估确认(或双方设定)价值

借：存货

贷：实收资本

(7)内部调拨材料物资

a．国内采购用于国外工程或转口采购材料物资，国内公司按结算价格转帐

借：内部往来

贷：营业收入

b．国外公司收到材料物资时，根据转帐通知，按结算价格入帐

借：存货

贷：内部往来

11．委托加工材料物资的核算

(1)发出材料委托外单位加工

借：委托加工物资

贷：存货

(2)发生的运杂费和加工费

借：委托加工物资

贷：银行存款等

(3)加工完成的材料物资验收入库

借：存货

贷：委托加工物资

(4)收回加工剩余的材料物资

借：存货

贷：委托加工物资

12．领用材料物资，按确定的实际成本

借：生产成本

建造费用

辅助生产费用

贷：存货

13．对外销售材料物资的核算

(1)按销售价格收款

借：银行存款

应收帐款

贷：营业收入

(2)结转销售成本

借：营业成本

贷：存货

(3)结转销售税金

借：营业税金

贷：应交税金

(4)支付销售税金

借：应交税金

贷：银行存款

(5)支付销售费用

借：销售费用

贷：银行存款

其他应付款等

14．向其他单位投资转出的材料物资

借：长期投资

贷：存货

15．商业企业为销售而购进的库存商品

借：存货

贷：银行存款(或应付帐款、应付票据、其他应付款等)

16．销售发出商品的核算

(1)按销售价格收款

借：银行存款

应收帐款

应付票据

贷：营业收入

(2)结转销售成本

借：营业成本

贷：存货

(3)结转销售税金

借：营业税金

贷：应交税金

(4)支付销售税金

借：应交税金

贷：银行存款

(5)支付各项销售费用

借：销售费用

贷：银行存款

其他应付款等

17．自营出口商品的核算

(1)开出仓单准备待运

借：发出商品

贷：存货

(2)取得提单，向银行办理交单结汇

借：应收帐款

贷：营业收入

(3)结转成本

借：营业成本

贷：发出商品

(4)支付待运发出以前发生的各项费用

借：销售费用

贷：银行存款

(5)收到银行结汇水单

借：银行存款

贷：应收帐款

18．代理出口商品的核算

(1)协助委托单位办妥发运工作后，代向银行交单结汇

借：应收帐款(国外)

贷：营业收入

(2)按扣除手续费销售收入列作成本

借：营业成本

贷：应付帐款(国内)

(3)代垫费用直接记入委托单位结算户

借：应付帐款(国内)

贷：银行存款等

(4)收妥国外货款

借：银行存款

贷：应收帐款(国外)

(5)与委托单位进行清算

借：应付帐款(国内)

贷：银行存款

19．实物结算物资的收入和销售业务的核算

(1)按合同规定收入的实物结算物资

借：存货

贷：应收帐款等

(2)对外销售实物结算物资

借：银行存款

应收帐款

贷：营业收入

(3)发生的销售费用

借：销售费用

贷：银行存款

(4)支付销售税金时

借：应交税金

贷：其他应付款等

(5)结转销售成本

借：营业成本

贷：存货

20．低值易耗品和周转材料的领用和摊销的核算

(1)领用一次摊销的低值易耗品时

借：管理费用

生产成本

建造费用

辅助生产费用

贷：存货

(2)领用分期或分次摊销的低值易耗品和周转材料

a．将领用数转作待摊费用

借：待摊费用

贷：存货

b．按选定的摊销方法分期或分次摊销

借：生产成本

建造费用

辅助生产费用

管理费用

贷：待摊费用

c．工程竣工或低值易耗品和周转材料报废时，将收回的残料估价入帐

借：存货

贷：待摊费用

d．将领用数扣除已摊销数和回收残值后的差额计入成本

借：生产成本

建造费用

辅助生产费用

管理费用

贷：待摊费用

21．存货的盘盈、盘亏和毁损的核算

(1)盘盈的材料物资、按估计价值入帐

借：存货

贷：管理费用

(2)盘亏和毁损的材料物资

借：存货

银行存款

其他应收款

管理费用

营业外支出

贷：存货

22．短期投资的核算

(1)购买可上市的股票、债券，按实际支付的价款

借：有价证券

贷：银行存款

(2)购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告发放，但未支取的股利按实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)

借：有价证券

其他应收款

贷：银行存款

(3)转让、出售股票、债券

借：银行存款

贷：有价证券

投资收益(或借投资收益)

(4)收回到期债券本息

借：银行存款

贷：有价证券

投资收益

23．长期投资中股票投资的核算

(1)认购股票，按实际支付的价款

借：长期投资

－股票投资

贷：银行存款

(2)认购股票，实际支付的价款中含已宣告发放的股利时

借：长期投资

－股票投资

其他应收款

贷：银行存款

(3)采用成本法记帐收到发放的股利

借：现金或银行存款

贷：投资收益

(4)采用权益法记帐的

a．按持股比例计算权益的增加

借：长期投资

贷：投资收益

b．按持股比例计算权益的减少

借：投资收益

贷：长期投资

c．分得的股利

借：现金(或银行存款)

贷：长期投资

24．债券长期投资的核算

(1)认购债券，按实际支付的价款

借：长期投资

－债券投资

贷：银行存款

(2)认购债券，实际支付的价款中含应计利息

借：其他应收款

长期投资

－债券投资

贷：银行存款

(3)每期结帐时，按债券票面计算应计利息

借：其他应收款

贷：投资收益

(4)认购溢价发行的债券，于每期结帐时

借：其他应收款

贷：长期投资

－债券投资

投资收益

(5)认购折价发行的债券，于每期结帐时

借：其他应收款

长期投资

－债券投资

贷：投资收益

(6)债券到期收回本息

借：现金(或银行存款)

贷：长期投资

－债券投资

其他应收款

投资收益

25．其他长期投资的核算

(1)以货币资金向其他单位投资，按实际投资数入帐

借：长期投资

－其他投资

贷：现金或银行存款

(2)以材料物资向其他单位投资

借：长期投资

－其他投资

贷：存货

(3)以固定资产向其他单位投资

借：长期投资

－其他投资

累计折旧

贷：固定资产

(4)用无形资产向其他单位投资

借：长期投资

－其他投资

贷：无形资产

(5)企业采用成本法记帐的，收到接受投资单位分来的利润

借：银行存款等

贷：投资收益

(6)企业采用权益法记帐的

a．按投资比例计算权益的增加

借：长期投资

－其他投资

贷：投资收益

b．按投资比例计算权益的减少

借：投资收益

贷：长期投资

－其他投资

c．分得的利润

借：银行存款

贷：长期投资

－其他投资

(7)从接受投资单位收回投资

a．收回货币资金

借：银行存款

贷：长期投资

b．收回材料物资

借：存货

贷：长期投资

投资收益(或借：投资收益)

c．收回固定资产

借：固定资产

贷：累计折旧

长期投资

投资收益(或借：投资收益)

26．固定资产增加的核算

(1)用借款购建的固定资产，按交付使用财产清册中确定价值记帐

借：固定资产

贷：长期借款

(2)本单位自制、自建的固定资产

a．自制、自建固定资产过程中发生的支出

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

存货等

b．工程完工交付使用，按实际发生的全部支出

借：固定资产

贷：固定资产购建支出

(3)购入的不需要安装固定资产，按购入价加上支付的包装费、运杂费后的价值记帐

借：固定资产

贷：银行存款

应付帐款等

(4)购入需要安装的固定资产，按购进价加上支付的包装费、运杂费支付的安装费用

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

应付帐款等

安装完成交付使用，按全部购建成本时

借：固定资产

贷：固定资产购建支出

(5)改、扩建固定资产

a．改建固定资产发生的支出

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

b．改建、扩建过程中发生的变价收入

借：银行存款

贷：存货等

c．改建、扩建完工，按改建、扩建过程中发生的支出减去变价收入后净额增加固定资产价值

借：固定资产

贷：固定资产购建支出

(6)盘盈的固定资产

借：固定资产

贷：累计折旧

营业外收入

(7)投资人投入的固定资产

借：固定资产

贷：实收资本

(8)接受捐赠的固定资产

借：固定资产

贷：资本公积

累计折旧

(9)融资租入固定资产，按租赁双方合同确定的价值(包括转让费)入帐

借：融资租入固定资产

贷：长期应付款

(10)按期计算融资租入固定资产折旧

借：生产成本

建造费用

辅助生产费用

管理费用等

贷：融资租入

固定资产

累计折旧

(11)根据合同规定，按期支付租金(包括分期支付的固定资产价款、价款利息和手续费等)

借：长期应付款

财务费用

贷：银行存款

(12)租赁期满，按照合同规定付给出租单位转让费

借：长期应付款

贷：银行存款

(13)租赁期满，按照合同规定融资租入固定资产转作本企业固定资产

借：固定资产

贷：融资租入

固定资产

27．固定资产减少的核算

(1)出售固定资产

a．出售固定资产，结转其价面原价、累计折旧时

借：固定资产清理、累计折旧

贷：固定资产

b．出售固定资产发生的清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款等

c．出售固定资产取得的价款收入

借：银行存款

应收帐款

贷：固定资产清理

d．将出售固定资产的净收益转作营业外收入

借：固定资产清理

贷：营业外收入

e．将净损失转作营业外支出

借：营业外支出

贷：固定资产清理

(2)盘亏的固定资产

借：营业外支出

累计折旧

贷：固定资产

(3)清理报废、毁损的固定资产

a．结转固定资产原价、累计折旧帐面值时

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

b．发生的清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款等

c．收回的残料作价和变卖残值收入

借：存货

银行存款

贷：固定资产清理

d．应由过失人或保险公司赔偿的损失

借：其他应收款

贷：固定资产清理

e．固定资产清理后的净损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

f．或固定资产清理后的净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

(4)向其他单位投资转出的固定资产

借：长期投资

累计折旧

贷：固定资产

28．固定资产折旧的核算

按固定资产使用部门，按月计提固定资产折旧时

借：生产成本

建造费用

辅助生产费用

管理费用等

贷：累计折旧

29．无形资产的核算

(1)购入场地使用权或自行开发并按法定程序申请取得的无形资产

借：无形资产

贷：银行存款等

(2)投资人投入的无形资产，按评估确定的价值

借：无形资产

贷：实收资本

(3)用已入帐的无形资产向外投资

按评估确认价值

借：长期投资

贷：无形资产

(4)按规定期限分期摊销无形资产价值

借：管理费用

贷：无形资产

30．递延资产的核算

(1)发生的长期待摊费用

借：递延资产

贷：长期借款

(2)企业在筹建期间发生的费用

借：递延资产

贷：银行存款等

(3)发生的摊销期在一年以上的除开办费以外的其他长期待摊费用

借：递延资产

贷：银行存款等

(4)各种递延资产在合理摊销期限内分期进行摊销

借：管理费用等

贷：递延资产

31．短期借款的核算

(1)借入短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

(2)支付短期借款利息

借：财务费用

贷：银行存款

(3)归还短期借款

借：短期借款

贷：银行存款

32．长期借款的核算

(1)随同交付使用固定资产一并转入的借款

借：固定资产

贷：长期借款

(2)固定资产购建工程竣工决算后发生的利息支出和外币折合差额

借：财务费用

贷：长期借款

(3)企业借入长期借款

借：银行存款

贷：长期借款

(4)企业借入长期借款发生的利息支出和外币折合差额，区别情况处理

a．与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用或者已交付使用尚未办理竣工决算的，计入有关固定资产购建成本

借：固定资产购建支出

贷：长期借款

银行存款

b．固定资产购建完成交付使用并已办理竣工决算后发生的利息支出和外币折合差额，计入财务费用

借：财务费用

贷：长期借款

银行存款

(5)归还长期借款

借：长期借款

贷：银行存款

33．应付福利费提取和使用的核算

(1)按规定提取的职工福利费

借：生产成本

建设费用

辅助生产费用

管理费用

贷：应付福利费

(2)按规定应由福利费开支的各种支出

借：应付福利费

贷：银行存款

现金

应付工资等

34．按规定提取的创汇奖励金

借：管理费用

贷：应付创汇奖励金

35．按规定应由创汇奖励金开支的各项支出

借：应付创汇奖励金

贷：银行存款

现金

应付工资等

36．应交税金的核算

(1)应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税及随同流转税一并计算交纳的其他附加税费

借：营业税金

贷：应交税金

其他应交税

(2)应交纳的所得税

借：未分配利润

贷：应交税金

(3)应交纳的房产税、车辆使用税、土地使用税

借：管理费用

贷：应交税金

(4)实际交纳各种税金

借：应交税金

贷：银行存款

(5)按税务机关规定期限与税务机关结算或清算后，补交的税金

借：应交税金

贷：银行存款

(6)退回多交的税金

借：银行存款

贷：应交税金

37．应付利润的核算

(1)年度终了，计算的应付投资人利润

借：未分配利润

贷：应付利润

(2)以现金支付投资人利润

借：应付利润

贷：现金或银行存款

(3)以增加投资人权益抵付投资人利润

借：应付利润

贷：实收资本

38．其他应交款的核算

(1)企业按规定应交纳的能源交通重点建设基金和预算调节基金

借：未分配利润

贷：其他应交款(2)上交各种应交款

借：其他应交款

贷：银行存款

39．企业(公司)债券的发行和收回(以长期债券为例)的核算

(1)发行债券收到款项(按面值发行)

借：银行存款或现金

贷：长期债券

(2)支付受托银行或其他金融机构的手续费和印刷费

借：财务费用

贷：银行存款等

(3)按期提取应支付的债券利息

借：财务费用、固定资产购建支出

贷：其他应付款

－应计利息

(4)溢价发行债券

借：银行存款或现金

贷：长期债券

－债券面值

长期债券

－债券溢价

(5)折价发行债券

借：银行存款或现金

长期债券

－债券折价

贷：长期债券

－债券面值

(6)溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，在债券存续期间摊销，按期摊销时

a．溢价发行的

借：长期债券

－债券溢价

财务费用

贷：其他应付款

－应计利息

b．折价发行的

借：财务费用

贷：长期债券

－债券折价

其他应付款

－应计利息

(7)债券到期，支付债券本息时

a．先计算并提取应计未计债券利息

借：财务费用

贷：其他应付款

－应计利息

b．根据支付的全部债券本金和利息

借：长期债券

－债券面值

其他应付款

－应付利息

贷：银行存款(或现金)

40．长期应付款的核算

(1)企业融资租入需要安装的固定资产按应支付的融资租赁

借：固定资产购建支出

贷：长期应付款

(2)发生的融资租入固定资产的安装费用等

借：固定资产购建支出

贷：银行存款等

(3)融资租入固定资产安装完毕交付使用

借：融资租入固定资产

贷：固定资产购建支出

(4)支付融资租赁费时

借：长期应付款

贷：银行存款

(5)发生的其他长期应付款

借：有关科目

贷：长期应付款

(6)归还其他长期应付款

借：长期应付款

贷：银行存款

41．直接费用的核算

(1)材料费的核算

(见“存货的核算”)

(2)人员费核算

a．国内人员费

支付国内人员工资

借：应付工资

贷：现金

其他应收款等

将国内人员工资计入当期费用

借：管理费用

贷：应付工资

按照规定计提福利费、工会经费、职工教育经费

借：管理费用

贷：其他应付款

应付福利费

b．国内公司登记和结转出国人员国内费用

(a)向国内选派出国人员的单位支付出国人员国内工资，按照协议规定的工资或包干费入帐

借：出国人员费

贷：银行存款等

(b)支付出国人员国内其他费用

借：出国人员费

贷：现金

银行存款等

(c)将出国人员费按结算价格转给国外公司

借：内部往来

贷：营业收入

同时结转出国人员费实际成本

借：营业成本

贷：出国人员费

c．境外分公司登记和结转出国人员费

(a)根据国内公司转帐通知，将出国人员国内费用入帐时

借：生产成本

应付工资

管理费用等

贷：内部往来

(b)支付出国人员国外费用(包括奖金、津贴、加班费等)

借：生产成本

应付工资

管理费用等

贷：现金

银行存款等

(c)期末将出国人员费分摊计入有关成本、费用

借：生产成本

建造费用

辅助生产费用

贷：应付工资等

d．境外分公司登记和分配当地人员费：

(a)支付当地人员费

借：应付工资

贷：现金(或银行存款等)

(b)期末将当地人员费分摊计入有关成本、费用

借：生产成本

建造费用

辅助生产费用

管理费用

贷：应付工资

(3)自有施工机械使用费的核算

a．按照规定的折旧率，计算施工机械折旧费

借：生产成本等

贷：累计折旧

b．计算和分配施工机械操作人员工资

借：生产成本等

贷：应付工资等

c．领用燃料、油料、润滑剂、机械配件以及使用施工机械的其他支出

借：生产成本等

贷：银行存款

存货等

(4)设计费的核算

a．向设计单位计算应付的勘察设计费

借：生产成本等

贷：应付帐款

b．实际支付的勘察设计费

借：应付帐款

贷：银行存款等

(5)包工费的核算

a．将部分工程转包给分包单位，应向分包单位支付的包工费用

借：生产成本等

贷：应付帐款

b．有预付包工费的，抵扣预付的包工费时

借：应付帐款

贷：预付款

c．实际支付的包工费用

42．其他直接费用的核算

实际发生的可以确定服务对象的各项其他直接费用，直接计入该成本计算对象的生产成本

借：生产成本等

贷：银行存款等

43．租入施工机械租赁费的核算

(1)按照规定标准，向出租单位支付租赁费

借：建造费用等

贷：现金

银行存款

(2)期末将租赁费分配计入工程成本

借：生产成本等

贷：建造费用等

44．临时设施费的核算

(1)临时设施的搭建费用

借：辅助生产费用

贷：银行存款

存货等

(2)搭建完成转入待摊费用

借：待摊费用

贷：辅助生产费用

(3)临时设施的维修、拆除费用

借：待摊费用

贷：银行存款

存货

辅助生产费用等

(4)期末按照规定的摊销方法，分摊临时设施摊销费用

借：生产成本等

贷：待摊费用

(5)工程竣工，将拆除临时设施的残料估价入帐

借：存货

贷：待摊费用

(6)将拆除的临时设施实际成本扣除回收残值和已摊销数后的差额，计入成本

借：生产成本等

贷：待摊费用

45．辅助生产费用的核算

(1)各辅助生产部门实际发生的各项费用

借：辅助生产费用

贷：现金

其他应付款

应付工资

银行存款等

(2)期末将辅助生产费用分配计入各服务对象的生产成本

借：生产成本等

贷：辅助生产费用

46．生产、施工现场发生的同时为几个成本对象服务的其他间接费用

借：建造费用

贷：现金

银行存款等

47．期末将其他间接费用分配计入有关成本时

借：生产成本等

贷：建造费用

48．进货费用的核算

借：进货费用

贷：现金

银行存款

其他应付款

应付工资等

49．销售费用的核算

(1)企业在销售商品、提供劳务等经营中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、保险费、展览费等

借：销售费用

贷：现金

银行存款

其他应付款等

(2)专设销售机构的企业

a．支付专设销售机构的职工工资

借：应付工资

贷：银行存款

b．计提福利费等

借：销售费用

贷：应付福利费等

50．管理费用的核算

(1)企业发生的各种管理费支出

借：管理费用

贷：银行存款

应付工资

应付福利费

累计折旧

待摊费用

存货

(2)计提的工会经费

借：管理费用

贷：其他应付款

(3)发生的房产税、车船使用税、印花税

借：管理费用

贷：应交税金

银行存款

(4)发生的由管理费负担的各种摊销费用

借：管理费用

贷：无形资产

递延资产

(5)提取职工教育经费

借：管理费用

贷：其他应付款

(6)提取坏帐准备

借：管理费用

贷：坏帐准备

(7)发生其他管理机构

借：管理费用

贷：银行存款等

51．财务费用的核算

(1)发生的利息支出、汇兑损失

借：财务费用

贷：长期借款

银行存款

预提费用等

(2)发生的利息收入、汇兑收益

借：银行存款

长期借款等

贷：财务费用

(3)支付金融机构手续费

借：财务费用

贷：银行存款

52．营业收入的核算

(1)企业与发包单位进行工程价款结算、销售商品物资、对外提供劳务等各项经营业务取得的收入

借：银行存款

应收帐款

应收票据等

贷：营业收入

(2)发生的销售退款，冲减当期的营业收入

借：营业收入

贷：银行存款

应收帐款

(3)发生的销售折扣与折让

借：销售折旧与折让

贷：应收帐款

53．营业成本的核算

(1)期末，结转当期已结算工程、销售商品物资、对外提供劳务等各项经营业务的实际成本

借：营业成本

贷：生产成本

存货等

(2)销售退回的商品，按实际成本

借：存货

贷：营业成本

54．营业税金的核算

(1)期末，企业计算出应由各项经营业务负担的营业税金及附加税费时

借：营业税金

贷：应交税金

其他应交款

(2)实际交纳各项营业税金

借：应交税金

贷：银行存款

55．投资收益的核算

(1)取得股利及债券利息收入

借：银行存款

其他应收款

贷：投资收益

(2)转让、出售股票、债券

借：银行存款或现金

贷：有价证券

投资收益

(3)采用成本法记帐的，从其他单位分得的利润

借：银行存款

其他应收款

贷：投资收益

(4)采用权益法记帐的，接受投资单位所有者权益的增加(接受投资单位所有者权益的减少作相反分录)

借：长期投资

贷：投资收益

56．营业外收入的核算

(1)盘盈的固定资产

借：固定资产

贷：固定资产清理

累计折旧

(2)转销处理固定资产的净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

(3)取得的其他营业外收入

借：现金

银行存款等

贷：营业外收入

57．营业外支出的核算

(1)转销的固定资产盘亏

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

(2)处理固定资产清理净损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

(3)发生的自然灾害净损失

借：营业外支出

贷：存货科目等

(4)发生的其他营业外支出

借：营业外支出

贷：银行存款科目等

58．递延收益的核算

(1)企业按合同或协议规定采用延期付款、分期付款、实物结算等非常规结算方式时，在办理价款结算时

借：分期应收帐款

贷：递延营业收入

(2)期末结转已结算项目的营业成本

借：递延营业成本

贷：生产成本

(3)期末将已结算未收款项目的收入及成本转入“递延收益”科目

借：递延营业收入

贷：递延营业成本

递延收益

(4)收到分期应收帐款时

借：银行存款

贷：分期应收帐款

(5)年终根据各该项目的毛利率将已收款部分实现的利润结转计入本年利润总额

借：递延收益

贷：本年利润

59．结转本年实现利润的核算

(1)年终，将企业所从事的各项经营业务收入、营业外收入及非常规项目已收款部分实现的利润转入“本年利润”科目的贷方

借：营业收入

递延收益

贷：本年利润

(2)年终，将“营业税金”、“营业成本”、“进货费用”、“销售折扣与折让”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”科目的本年累计发生额转入“本年利润”科目的借方

借：本年利润

贷：营业税金、营业成本、进货费用、销售折扣与折让、销售费用、管理费用、财务费用、

营业外支出

(3)年终将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方

借：投资收益

贷：本年利润

(4)或将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方

借：本年利润

贷：投资收益

(5)年终将本年实现的利润总额转入“未分配利润”科目的贷方(发生的亏损作相反分录)

借：本年利润

贷：未分配利润

60．利润分配的核算

(1)企业用盈余公积弥补以前年度亏损

借：盈余公积

贷：未分配利润

－盈余公积补亏

(2)企业按规定计算出应交纳的所得税

借：未分配利润

－未交所得税

贷：应交税金

－应交所得税

(3)企业按规定计算应交财政特种基金

借：未分配利润

－应交财政特种基金

贷：其他应交款

(4)按规定从税后利润中提取盈余公积

借：未分配利润

－提取盈余公积

贷：盈余公积

(5)应分配给投资人(或股东)的利润(或股利)

借：未分配利润

－应付利润

－应付股利

贷：应付利润

应付股利

(6)年度终了，将“未分配利润”科目所属除“未分配利润”、“盈余公积补亏”明细科目外的其他明细科目的数额转入“未分配利润”明细科目的借方

借：未分配利润

－未分配利润

贷：未分配利润

－应交所得税

－应交财政特种基金

－提取盈余公积

－应付利润

－应付股利

61．调整上年利润(或亏损)的核算

(1)企业本年度结算后发现以前年度会计事项涉及以前年度损益的，调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损

借：有关科目

贷：未分配利润

－上年利润调整

(2)调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损

借：未分配利润

－上年利润调整

贷：有关科目

(3)补交的所得税(应退回多交的所得税作相反分录)

借：未分配利润

－上年利润调整

贷：应交税金

(4)应留利润

借：未分配利润

－上年利润调整

贷：盈余公积

(5)税后未分配的利润结转记入“未分配利润”科目所属“未分配利润”明细科目

借：未分配利润

－上年利润调整

贷：未分配利润

－未分配利润

62．清算费用的核算

企业在清算期间实际发生的各项清算费用，包括清算组织成员的酬劳、公告费用、咨询费用等

借：清算费用

贷：现金

银行存款

其他应付款等

63．清算损益的核算

(1)清算期间实际发生的继续经营业务收入、财产处理收益以及无法归还的债务

借：银行存款

应付帐款

其他应付款

累计折旧等

贷：清算损失

存货

固定资产等

(2)清算期间实际发生的经营业务损失、财产处理损失以及无法收回的债权

借：清算损失

贷：银行存款、应收帐款

其他应收款等

(3)清算终了，计算清算期间的净损益

借：清算损失

贷：清算费用