坏帐准备
根据稳健原则，对尚未到期的应收款项，预估一笔可能发生的坏帐损失列入当期成本，作为风险准备，在会计报表上列作应收款项的减项。 1991年6月30日第85号国务院令发布的《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第25条规定：从事信贷、租赁等业务的企业，可按实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)，或者年末应收帐款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过总余额3%的坏帐准备，从该年度应纳税所得额中扣除。企业实际发生的坏帐损失，超过上一年度计提的坏帐准备部分，可列为当期的损失；少于上一年度的部分，应列入本年度的应纳税所得额。 上述坏帐损失，须经当地税务机关审核认可，一般指：(1)债务人破产已不能收回的；(2)债务人死亡遗产不足偿还的；(3)债务人逾期已超过两年，仍不能收回的。 |