固定资产折旧汇总表
由企业会计部门根据“固定资产折旧计算表”按月汇总编制，用以进行固定资产折旧总分类核算的一种表格。 格式与“固定资产折旧计算表”基本相同。根据“固定资产折旧汇总表”进行固定资产折旧的总分类核算时，按帐户对应关系的不同，可分为“理论法”(又称第一法)和“实际法”(又称第二法)两种。理论法的帐户对应关系是：借记各有关费用帐户，贷记“折旧”帐户，以反映折旧费用的发生和固定资产价值的减少；同时，借记“固定基金”帐户，贷记“折旧基金”帐户，以反映固定基金转化为折旧基金。实际法的帐户对应关系是：借记各有关费用帐户，贷记“折旧基金”帐户；同时，借记“固定基金”帐户，贷记“折旧”帐户。 我国现行制度规定采用实际法，但按规定应上交折旧基金的企业，则“折旧基金”帐户应改为“应交折旧基金”帐户，再在上交折旧基金时借记“应交折旧基金”，贷记“银行存款”帐户。同时，将留给企业的折旧基金转作更新改造资金，借记“应交折旧基金”帐户，贷记“专用基金(更新改造资金)帐户。 在按产量计提更新改造资金的企业，应借记各有关费用帐户，贷记“专用基金(更新改造资金)”帐户。同时，按核定的折旧率和月初应计折旧的固定资产原价计算折旧，借记“固定基金”帐户，贷记“折旧”帐户。 |