分、支行辖内往来的核算

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为了缓解总行电子计算中心集中监督和结算的压力，充分发挥管辖分、支行就近监督和结算、及时发现和解决问题的作用，为缩短结算时间，加速社会资金周转，各管辖分、支行可参照全国联行往来的基本做法，组织辖内往来核算。

分、支行辖内往来的基本做法与全国联行往来基本一致，在账务上也划分为往账和来账两个系统，采用直接往来，分别核算，并由管辖行监督结平辖内往来账务，只是在对账环节上采用不同的方法。根据对账方式的不同，有逐笔核对法和总额核对法两种方法。

(一)逐笔核对方法的核算

分、支行辖内往来逐笔核对的做法是：发报行与收报行直接往来，由管辖分行或支行集中逐笔对账，划清年度，查清未达账项，负责结平全年辖内往来账务。

1．会计科目

分行可设“分辖往账”和“分辖来账”两科目进行核算，也可设“分行辖内往来”一个科目，下设“往账户”和“来账户”两个明细科目。支行则设置“支行辖内往来”科目，比照分行的做法进行账务处理。

“分行辖内往来”科目，用于核算省辖各行处相互代理对方收款、付款引起的往来账务。

(二)总额核对方法的核算

总额核对方法的做法为：经办行之间直接往来并直接对账，每月对账一次，由发报行向收报行寄送对账单，对账工作由收报行进行，年末由管辖行汇总轧平。

1．会计凭证和科目

联行报单一式三联，第一联来账卡片，第二联对账卡，第三联往账卡片。

在科目的设置上，可设“分(支)行辖内往来”总账科目，下设“往账”、“来账”、“已核对来账”三个明细账户。

2．日常核算

(1)发报行的处理。

辖内联行往来业务发生时，发报行填制“分(支)行辖内往来”报单一式三联，将第一联来账卡片寄收报行，第二联在对账时再寄收报行，第三联留存凭以转账，会计分录与逐笔核对法相同。

(2)收报行的处理。

收报行收到报单及附件，经审核无误后办理转账，会计分录与逐笔核对法相同。然后将第一联报单按发报行行号顺序分别借、贷方整理保管，以备办理对账。

(3)月度对账

发报行于每月初根据上月份填制的第二联报单，按收报行分别填制“月度对账单”一式三份，一份留存，另两份附报单第二联一起寄收报行进行月度对账。

收报行收到“月度对账单”，同事先统计好的该月收到的借、贷方报单的总笔数和总金额进行核对。若总金额不符，再将报单第二联与前收到的报单第一联逐笔核对，核对相符后，留一份对账单以备年度对账，另一份盖章后退发报行作对账回单。发报行凭此可确认当月往账正确无误。

4．年度对账

发报行在新的年度开始后，应根据上年留存的1～12月份的月度对账单，按收报行分别填制“年度对账单”寄至各收报行，办理年度对账。

收报行收到“年度对账单”，并同每月留存的“月度对账单”核对无误后，填制“来账核对总表”一式两份，一份留存，一份附“年度对账单”一并寄管辖行。

发报行在收齐各收报行寄回的“年度对账单”回单后，编制“往账核对总表”一式两份，一份留存，一份附“年度对账单”寄管辖行。

管辖行收到辖内各发、收报行寄来的“往账核对总表”和“来账核对总表”，分别加计往账和来账总金额，进行核对。若两个数宇相等，则表明分(支)行辖内未达账项已全部查清。

总额核对方法如图3－1－3所示。