避税港tax haven

那些对所得和财产不征税或按低税率征税的国家或地区。避税港大多是政治稳定，法律制度完善，政府对工商业活动干预很少，银行与保险业发达，交通与通讯便利，因而造成优良的投资环境，增加了对国际资本的吸引力。有些避税港还同许多国家签订有双边税收协定，规定在股息、利息和特许权使用费的预提税上相互给予减免待遇。国际资本利用避税港的主要有两种方式：一是利用免税或低税等条件从事实际经营；另一是在避税港设立基地公司，将在避税港境外的所得和财产转移到基地公司的帐上，以达到逃避税收的目的。对于国际资本利用避税港来逃避税收的行为，近年来，许多国家已纷纷采取对策。参见[基地公司]。

避税港Tax Haven

又称“避税地”。多指无税和低税的国家和地区。二十世纪中期，由于许多国家税率不断上升，国际税负差异加剧，资本开始向无税和低税国家和地区聚集。这些国家和地区主要有三类：(1)根本不课征所得税，如安道尔、巴哈马、巴林、百慕大、坎佩尼亚、摩纳哥、新赫布里底、汤加以及特克斯和凯科斯群岛； (2) 课征低所得税，如列支敦士登、蒙特塞拉特和诺福克岛、圣赫勒拿岛、香港； (3) 规定大量税收优惠的国家和地区，如瑞士、巴拿马。作为避税港的国家、地区，具有某些共同特点： 一定程度的政治稳定性，方便的空中服务，便利的电讯业务、健全的法律、严格的商业及银行保密制度。

避税港

指那些对财产和所得不征税或按很低的税率征税，且对该地区的经营活动和纳税人的财产状况提供保密的国家和地区。一个国家或地区通过实行低税率的税收管辖权，可以吸引外国资本、财产、技术的流入，从而刺激经济的发展。这是避税港产生的根本原因。并非所有实行税收优惠政策的国家和地区都构成避税港，只有那些从税制结构上以低税或免税为特征，对所得或其他税种免税或征税很低时，才构成避税港。汤加、瑙鲁、巴哈巴、哥斯达黎加、香港、澳门、卢森堡、巴拿巴等通常被列为避税港。避税港的存在为跨国纳税人建立基地公司，通过转移定价来逃避税收提供了可能。对此，可通过签订双边投资协议或国际条约加以限制。

避税港Tax Heaven

见“国际避税地”

避税港tax haven

亦称“避税地”。一般指那些对财产和所得不征税或征税极少的国家和地区。避税港得以存在的原因是，各国有权自行确定其税收管辖权及税收制度和多数国家税法存在可以利用的漏洞。作为避税港的国家和地区一般政治比较稳定，国际航空和通迅服务便利，政府对当地商业活动的干预较少且有关的法律制度比较健全。纳税人可在避税港取得以下四种主要利益：减、免税利益，不受商业义务和管制的约束，没有或基本没有外汇管制，严格保护银行秘密和商业秘密。避税港可分为三类：完全免税型避税港、部分免税型避税港和轻税港。纳税人主要通过在避税港设立“基地公司”，将在避税港境外的财产和所得汇集于基地公司账户下来实现其国际避税目的。基地公司是指那些设立在避税港而实际由外国股东控制的公司。跨国纳税人利用这种基地公司进行避税的具体方式有三种：
❶利用在避税港设立基地公司虚构中转销售业务，将所得由高税国转移到低税国纳税。这种方式常和转移定价及不合理地分摊成本与费用等手段相结合使用。
❷以基地公司为信托公司，将利润集中于避税港，免缴或延迟缴纳母公司所在国的税收。
❸以基地公司为信托公司，将有关财产的经营所得挂在信托公司名下，逃避经营财产所在国的税收。目前国际上著名的避税港有百慕大、巴哈马群岛、凯曼群岛、荷属安第列斯群岛、希腊、瑞士、列支敦士登、卢森堡、荷兰、爱尔兰、哥塞岛(Guernsey)、杰西岛(Jersey)、直布罗陀、利比亚、斯里兰卡、瑙鲁岛以及新赫布里斯群岛。

避税港

亦称逃避税收的场所。是资本主义国家的税收术语。它是指某些不征收直接税(如所得税、财产税等)或对直接税实行低税率政策的国家或地区，如香港、巴拿马、荷兰、瑞士、利比里亚、委内瑞拉等国家和地区。它不是指通常意义上的港口。经济发达的资来主义国家，直接税一般多采用高税率政策，垄断资本企业、跨国公司等，则利用“避税港”条件逃避税负。如他们在“避税港”投资兴办企业、金融机构等，将其在高税国家的营业利润，设法转移到“避税港”的机构去实现，这可以少纳或不纳税，以达到减轻税负和合法逃税的目的。在高税率国家的税收制度中，有的也给纳税人提供了利用“避税港”的条件，如对纳税人来源于国外的收入，允许在汇回本国以前暂不纳税。

避税港

亦称“国际避税地”。指为跨国纳税人提供低税率或免税待遇，从而使其有能力谋划减轻全部税收负担策略的国家和地区。由于避税港的税收负担极轻，因而已成为国际逃避税活动的中心。避税港大致有以下几种类型： (1) 对个人或公司不征收任何所得税和财产税的国家或地区，如巴哈马、百慕大、瑙鲁、格林兰、加曼群岛、凯科斯群岛等；(2) 对个人或公司的国外来源所得税实行免税的国家和地区，如哥斯达黎加、香港、利比里亚、巴拿马等； (3) 对个人或公司的所得和财产征收较低税收的国家和地区，如塞浦路斯、澳门、列支敦士登、巴林、直布罗陀、荷属西印度群岛等。对那些虽征收正常税收，但为跨国纳税人提供某些特殊税收优惠的国家或地区，究竟是否具有避税港的性质，尚存在争议。跨国纳税人利用避税港逃避税收的主要方式有：(1) 在避税港内设立关联公司，然后运用转让定价、费用分摊等办法把营业利润由高税国转移到避税港，从而把在高税国的税收负担减少到最低限度。(2) 虚构避税港内的营业活动，把本来与避税港毫无关联的经营活动，人为地通过帐务处理记为与设在避税港境内的公司发生联系，从而获得避税港免税或不征税的好处。(3) 在一些国家实行近期纳税制的情况下，把利润累积于避税港境内子公司的帐上，长期不作股息分配，以避免这些国家对股东征收的所得税。上述办法的核心在于避税港可为跨国纳税人转移利润提供低税场所，为他们逃避税收创造有利条件，使其能从整个公司的角度将税收负担降到最低点。某些国家和地区乐于成为避税港的目的，在于放弃部分税收收入后，以低税的优势吸引外来投资，促使国内急需建设但又缺乏资金的项目发展，同时带动建筑，金融、商业等部门的繁荣，并可以为当地居民提供就业机会。但是，避税港的经济也存在许多自身难以解决的问题，如经济比较脆弱，缺乏稳定性，易受外国政府或外来投资者的牵制，无法摆脱国际市场的影响，等等。