财务状况变动表

综合反映股份企业一定会计期间内营运资金来源和运用及其增减变动情况的报表。它提供股份企业一定会计期间内投资活动和财务活动的信息，反映会计期间内股份企业经营过程中的资金来源及其他资金来源，反映会计期间内股份企业资金的运用情况，指出会计期间内引起股份企业财务状况变动的资金变化原因及金额。其格式见表7—6。
表7—6左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额与右方流动资产增减净额与流动负债增减净额的差额都反映流动资金增减净额，两者应该相等。
表7—6“流动资金来源和运用”的内容及填列方法：
“本年利润”项目，反映企业年度内实现的利润(如为亏损用“-”号表示)，本项目应根据“利润表”上“利润总额”项目“本年累计数”栏的数字填列。
“固定资产折旧”项目，反映企业年度内累计提取的折旧，本项目应根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。
“无形资产、开办费及长期待摊费用摊销”项目，反映企业年度内累计摊入成本、费用的无形资产以及开办费、其他长期待摊费用价值，本项目应根据“无形资产”“开办费”“长期待摊费用”科目贷方发生额分析计算填列。
“固定资产盘亏”项目，反映企业经批准在营业外支出列支的固定资产盘亏减去盘盈的净损失，本项目应根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。
“固定资产损失”项目，反映企业年度内由于出售固定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据“营业外收入”和“营业外支出”科目所属有关明细科目中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。
“固定资产清理收入”项目，反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。
“增加长期负债”项目，反映企业年度内长期负债表累计增加数。本项目应根据“长期借款”“应付债券”“长期应付款”科目的贷方发生额分别填列。企业年度内归还长期负债累计数，应在本表“偿还长期负债”项目单独填列，不从本项目内扣除。

7-6 财务状况变动表

编制单位： __年度 单位： 元 流动资金来源和运用 行次 金额 流动资金各项目的变动 行次 金额 一、流动资金来源： 1 　 一、流动资产本年增加数： 1.货币资金 2.短期投资 3.应收票据 4.应收帐款净额 5.预付贷款 6.其他应收款 7.待摊费用 8.存货 9.待处理流动资产损失（减收益） 流动资产增加净额 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 　 1.本年利润 加：不减少流动资金的费用和损失： 2 (1)固定资产折旧 (2)无形资产、开办费及长期待摊用费摊销 (3)固定资产盘亏（减盘盈） (4)清理固定资产损失（减收益） 3 4 5 6 小 计 　 2.其他来源： (1)固定资产清理收入（减清理费用） (2)增加长期负债 (3)收回长期投资 (4)对外投资转出固定资产 (5)对外投资转出无形资产 (6)资本净增加额 7 8 9 10 11 12 13 二、流动负债本年增加数： 37 小 计 流动资金来源合计 二、流动资金运用： 1.利润分配： (1)应交所得税 (2)提取公积金 (3)提取公益金 14 15 16 17 18 1.短期借款 2.应付票据 3.应付帐款 4.预收货款 5.职工福利基金 6.未付股利 7.未缴税金 8.其他未交款 9.其他应付款 10.预提费用 11.待扣税金 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 (4)已分配股利 小 计 19 2 .其他运用： (1)固定资产和在建工程净增加额 (2)增加无形资产、开办费及长期待摊费用 (3)偿还长期负债 (4)增加长期投资 20 21 22 23 小 计 流动资金运用合计 流动资金增加净额 24 25 26 流动负债增加净额 流动资金增加净额 48 49

“收回长期投资”项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数，本项目应根据“长期投资”科目贷方发生额填列年度内企业增加长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。
“对外投资转出固定资产”项目和“对外投资转出无形资产”项目，分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。
“资本净增加额”项目，反映企业年度内追加的资本累计数。包括追加的股本，超面额发行股票溢价以及提取的公积金和公益金。企业按照规定程序经批准减少注册资本而发还股款、收购股票应自本项目内扣除。本项目应根据“股本”“集体福利基金”和“公积金”科目的记录分析计算填列。
“应交所得税”项目，反映企业年度内应缴纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应缴所得税”明细科目的借方发生额填列。
“提取公积金”项目和“提取公益金”项目，分别反映企业年度内提取的公积金和公益金。本项目应分别根据“利润分配”科目所属“提取法定盈余公积金”“提取任意盈余公积金”“提取公益金”明细科目的借方发生额计算填列。
“已分配股利”项目，反映企业年度内已分配的股利累计数。本项目应根据“利润分配”科目所属“应付优先股股利”“应付普通股股利”明细科目的借方发生额计算填列。
“购进固定资产和在建工程净增加额”项目，反映企业年度内增加固定资产净值和建造固定资产而支出的资金累计数（固定资产盘盈不包括在本项目数字之内）。本项目应根据“固定资产”科目和“在建工程”科目的记录分析填列。
“增加无形资产、开办费及长期待摊费用”项目，反映企业年度内无形资产、开办费及长期待摊费用增加累计数。本项目应根据“无形资产”“开办费”“长期待摊费用”科目的记录分析填列。
上述各项目的减少数均以“-”号表示。
表7—6流动资金各项目反映流动资产增减和流动负债增减情况，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以“-”号填列。
为如实反映企业流动资金的来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。

财务状况变动表Statement of Changes in Financial Condition

反映在本年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减少情况的会计报表(见表6-5)。财务状况变动表是反映企业财务状况变动的重要报表。目前，世界上大多数国家都要求企业对外编报财务状况变动表，并将该表作为企业会计报表体系的重要组成部分。
财务状况变动表是以流动资金为基础编制的，在数量上流动资金等于全部流动资产减去全部流动负债后的差额。这种以流动资金为基础编制的财务状况变动表，从流动资金来源和运用两个方面反映企业流动资金的变动情况。
财务状况变动表的右方反映流动资产与流动负债的增减情况。从表内流动资产、流动负债与流动资金的增加变化的关系看，如果流动负债不变，流动资产的增减就意味着流动资金的增减；如果流动资产不变，流动负债的增加就意味着流动资金的减少，流动负债的减少就意味着流动资金的增加；在两者同时变化的情况下，流动资产减流动负债的差额，才是流动资金的净增加额。由于表的两方从两个侧面反映同一流动资金的运用情况，所以两方的流动资金增加净额在客观上存在着一种必然相等的平衡关系。

表6-5 财务状况变动表
编制单位： 年 度 单位：

流动资金来源和运用	行次	金额	流动资金各项目的变动	行次	金额
一、流动资金来源：			一、流动资产本年增加数：
1.本年利润 减：不减少流动资金的费用和损失	1		1.货币资金 2.短期投资	41 42
(1)固定资产折旧 (2)无形资产、递延资产摊销 (3)固定资产盘亏（减盘盈） (4)清理固定资产损失（减收益） (5)其他不减少流动资金的费用和损失 小计 2.其他来源	2 3 4 5 6 12		3.应收票据 4.应收账款净额 5.预付账款 6.其他应收款 7.存货净额 8.待转其他业务支出 9.待摊费用	43 44 45 46 47 48 49
(1)固定资产清理收入（减清理费用） (2)增加长期负债	13 14		10.待处理流动资产净损失 11.一年内到期的长期债券投资	50 51

续表

流动资金来源和运用	行次	金额	流动资金各项目的变动	行次	金额
(3)收回长期投资 (4)对外投资转出固定资产 (5)对外投资转出无形资产 (6)资本净增加额 小计	15 16 17 18 22		12.其他流动资产 流动资产增加净额	52 53
流动资金来源合计 二、流动资金运用：	23		二、流动负债本年增加数
1.利润分配			1.短期借款	54
(1)应交所得税 (2)提取盈余公积(用盈余公积补亏以“-”号 表示)	24 25		2.应付票据 3.应付账款 4.预收账款	55 56 57
(3)应付利润 (4)应交特种基金 小计 2.其他运用	26 27 32		5.其他应付款 6.应付工资 7.应付福利费 8.未交税金	58 59 60 61
(1)固定资产和在建工程净增加额 (2)增加无形资产、递延资产及其他资产 (3)偿还长期负债 (4)增加长期投资 小计 流动资金运用合计 流动资金净增加额	33 34 35 36 38 39 40		9.未付利润 10.其他未交款 11.预提费用 12.其他流动负债 13.一年内到期的长期负债 流动负债增加净额 流动资金增加净额	62 63 64 65 66 69 70

财务状况变动表

亦称资金来源与运用表、资金表。它是根据企业一定会计期间内的资产、负债和所有者权益的增减变动，分析反映资金的取得来源和流出用途，综合说明企业本期财务状况变动的会计报表。它是一张动态报表，与资产负债表和利润表一起反映企业的经营成果和财务状况及其变动，被称为第三报表。

财务状况变动表

外商投资企业对资产负债表的有关帐户在当期内的增减变化进行分析的一种报表。编制财务状况变动表，目前有两种观点，一是反映营运资本的变化，称为营运资本法，用于分析当期内资产负债表上非流动性帐户余额的变动情况；二是反映现金的变动，称为现金流量法，主要分析现金和类似现金帐户的变动。

财务状况变动表

亦称“资金来源与运用表”。反映一定时期内导致企业资产、负债和业主权益项目发生增减变化的资金流出、流入情况的会计报表。它由资金表衍变而来。在1971年以前，美国已有一些企业定期编制资金表，但资金表是一种非基本的财务报表。美国公证会计师协会 (AICPA) 会计原则委员会 (APB) 在1971年发表的第19号意见书 《报告财务状况变动》 中，建议将资金表予以扩充和改进，并改称“财务状况变动表”，作为一种基本的财务报表对外公布。财务状况变动表有它独特的用途，能提供资产负债表和收益表所无法提供的信息，有助于了解资金是如何流入企业和如何被使用的，财务状况变动表总括反映了企业在一定时期内资产的购置、融资活动情况、企业支付股利的政策和能力以及未来需要的资金。财务状况变动表的编制通常有两种基础，一种是营运资金基础； 另一种是现金基础。营运资金指流动资产与流动负债的差额。习惯上称营运资金基础的财务状况变动表为“财务状况变动表”，称现金基础的财务状况变动表为“现金流动表” (参见“现金流动表”)。在编制财务状况变动表时要分析各种业务对营运资金的影响。构成营运资金来源的业务主要有企业的盈利、非流动资产的出售、长期借款和追加发行股票等； 构成营运资金运用的业务主要有现金股利的分发、购置非流动资产、归还长期借款和赎回流通在外的股票等。对营运资金的增减变化没有影响的业务，在财务状况变动表中一般不予反映，但对不影响营运资金变化的重要交换性交易，要在财务状况变动表中，同时反映在资金来源和运用两个部分。