税率设计与计税依据的划分

税率是计算应纳税额的尺度，反映征税的深度。它直接关系到国家财政收入以及国家与纳税人在分配方面的经济利益。在税种既定的前提下，税率是税收杠杆调节最有效的手段。税率调节经济的功能无论从宏观方面还是微观方面都是最直接、最明显、最敏感的。在现阶段各种经济成份和多种经营方式并存情况下，偏离国家计划要求，盲目生产、建设造成供求失衡，投资方向倾斜，产业结构和产品结构失调的现象是难以避免的。为了保证国民经济协调、稳定发展，正确确定和适时调整税率，就成为调节产业结构、产品结构和投资方向的有效手段，如对某些长线的、销售不畅的产品和经济效益低的行业可采取调高税率，迫使其减产、转产；对那些短线的、优质名牌、人民群众需要的紧缺产品，可采取降低税率的办法给予鼓励。
征税数额的多少并不单纯取决于税率的高低，税率调节的有效作用还必须有计税依据的配合。计税依据是计算应纳税额的根据。在税率不变情况下，计税依据决定着征税额的数量，从而也决定税收杠杆发挥调节作用的深度。计税依据是税收杠杆作用于客观对象的基础。税收无法改变征税对象的素质，但在具体征收中，可以通过对计税依据的税前扣除等手段，使其数值与实际计税标准之间发生差异，从而调整征税的实际数额。