税收原则Tax Principles

政府在税收制度的设计和实施方面应遵循的基本指导思想，是评判税制优劣以及考核税务行政管理状况的基本标准。税收原则由17世纪英国古典政治经济学创始人威廉·配第提出。他针对当时英国税制中的紊乱、复杂、税收负担过重且极不公平的弊病，提出了“公平、简便、节省”三条税收标准。之后，许多学者都根据当时所处的特定社会经济环境提出了许多税收原则，其中最具影响力的是公平和效率两大税收原则。中国在税收制度建设中也提出了适合国情的一些税收原则，如合理负担、量能负担、简化税制等。

税收原则

又称“课税准则”。国家进行税收活动的准则，依此制定税收的具体制度和政策。税收原则包括三个方面：(1) 财政原则。确定税收为财政收入的主体和财政支出的基础，而且财政发展要求税收具有弹性，能够与国民收入同步增长。(2) 公平原则。同等条件的纳税人缴纳相同的税额，只有条件不同时才区别对待。税额既要求横向公平，又要求纵向公平。横向公平指相同收入的同类纳税人缴纳相同数额的税，纵向公平要求收入水平不同的纳税人缴纳不同的税额。(3) 效率原则。分为行政效率与经济效率。行政效率原则要求减少税收成本。经济效率原则要求促进社会经济资源的优化配置。

税收原则

税制设计和实施方面所应遵循的基本指导思想，评价税制优劣和考核税务管理状况的基本标准。关于税收原则的理论，基本上是围绕财政收入、国民经济和社会政策三个方面来展开的。由此提出了税收应遵循的原则是：
❶效率原则。又可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。前者强调税收要尽可能保持中性，征税不应对市场机制的有效运行产生干扰或扭曲； 后者要求在税务管理方面减少费用支出，尽可能降低税务支出占税收收入的比重。
❷公平原则。税收要公正对待所有纳税人，具体包括横向公平和纵向公平两方面含义。前者指经济能力 （纳税能力） 相同的纳税人应缴纳相同的税收，即以同等方式对待条件相同的纳税人； 后者指经济能力 （纳税能力） 不同的纳税人应缴纳不同的税收，即以不同方式对待条件不同的纳税人。
❸机能财政原则，亦称“稳定经济原则”。税收要成为政府调节经济的杠杆，用以实现和保持充分就业和稳定物价。当经济面临或正处于充分就业和通货膨胀时，可提高税率，以减轻通货膨胀压力； 当经济经历着产量下降和失业增加时，可削减税率，以抑制经济衰退势头。

税收原则principles of taxation

税制设计和实施方面所应遵循的基本指导思想，评价税制优劣和考核税务管理状况的基本标准。关于税收原则的理论，基本上是围绕财政收入、国民经济和社会政策三个方面来展开的。由此提出了税收应遵循的原则是：
❶效率原则。又可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。前者强调税收要尽可能保持中性，征税不应对市场机制的有效运行产生干扰或扭曲；后者要求在税务管理方面减少费用支出，尽可能降低税务支出占税收收入的比重。
❷公平原则。税收要公正对待所有纳税人，具体包括横向公平和纵向公平两方面含义。前者指经济能力（纳税能力）相同的纳税人应缴纳相同的税收，即以同等方式对待条件相同的纳税人；后者指经济能力（纳税能力）不同的纳税人应缴纳不同的税收，即以不同方式对待条件不同的纳税人。
❸机能财政原则，亦称“稳定经济原则”。税收要成为政府调节经济的杠杆，用以实现和保持充分就业和稳定物价。当经济面临或正处于充分就业和通货膨胀时，可提高税率，以减轻通货膨胀压力；当经济经历着产量下降和失业增加时，可削减税率，以抑制经济衰退势头。

税收原则

是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想，也是评判税制优劣以及考核税务行政管理状况的基本标准。它是税收理论中一个很重要的部分。税收原则不是抽象的、主观臆想的，而是根据一定的客观经济基础及社会经济发展的状况，从税收实践中总结概括出来的。税收原则是由17世纪英国古典政治经济学的创始人威廉·配第第一次提出，他针对当时英国税制中的紊乱、复杂、税收负担过重且极不公平的弊病，提出了“公平、简便、节省”的三条税收标准。自那以来，在不同的历史时期，许多学者根据其当时所处的特定社会经济环境提出了许多税收原则。如自由资本主义时期，适应经济自由放任的要求，亚当·斯密提出了 “平等、确定、便利、最少征收费用”四条税收原则。资本主义进入垄断阶段后，社会财富分化日益悬殊，社会矛盾日益激化，为了解决这些矛盾，强化国家调节作用，阿道夫·瓦格纳进一步发展了税收原则理论，提出了税收的财政收入原则、国民经济原则、社会正义原则、税务行政原则。在现代资本主义阶段，适应国家宏观调控和经济稳定发展的需要，许多西方经济学家也都提出了自己有价值的税收原则。综合起来，比较一致公认且最具有影响力的是公平和效率两大税收原则。我国在税收制度建设中也提出了适合我国国情的一些税收原则，如： 合理负担、量能负担、简化税制等。近年来，随着我国经济体制改革的深化，税收原则的理论研究也得到了进一步发展。

税收原则

政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想，也是评判税制优劣以及考核税务行政管理状况的基本标准。

税收原则principle of taxation

各国政府用以选择和评价各项税收的标准。税收具有取得财政收入、贯彻社会政策、调节经济运行的职能。税收在执行这些职能时，涉及到税收总量的确定、税收负担的分配、税收对经济的影响以及税收的立法技术等问题，税收原则就是处理这些问题的准则。
西方税收原则理论发展至今，已成为独立的理论体系。在不同的历史时期，许多学者相继提出了许多税收原则。最具代表性的有以下三种：
❶亚当·斯密的税收原则。在资本主义上升时期，资产阶级古典政治经济学派的代表人物亚当·斯密(Adam Smith,1723～1790)在《国富论》中提出了税收四项原则。一般概括为“公平”、“确定”、“便利”、“省费”四项原则。
❷瓦格纳的税收原则。德国社会政策学派代表人物之一瓦格纳(Adolph Wagner,1835～1917)提出了利用税收解决社会财富分配不均以及调节经济的四大原则和九项内容。其四项原则是财政收入原则、国民经济原则、社会正义原则和税务行政原则；九项内容包括收入要充分、收入要有弹性、选择税源、选择税种与设计税率、普遍、平等、确实、便利、最少征收费用。
❸现代西方税收原则。现代一些经济学家认为，如果由于市场机制失灵使整个社会不能达到最大经济福利，政府应当适当干预经济，如引导经济资源的合理配置和收入再分配等。判断是否已达到最大的经济福利，须按照效率、公平两项准则据以衡量，对于税收的选择评价也应依据这两项准则，即税收的效率原则和公平原则。

税收原则

亦称“税制原则”。指导一国税制建立、发展和制定税收政策的准则或规范。任何国家的税收制度和税收政策都要奠定在一定的税收原则基础上。税收原则体现一国占统治地位阶级的意志。如在资本主义自由竞争时期，亚当·斯密提出的“赋税四原则”，反映了新兴资产阶级在税收方面的历史要求； 而随后德国财政学者瓦格纳的赋税“四端九项原则”，则对垄断资本主义各国的税收制度和税收政策产生过重大影响。我国的社会主义税收原则，根据不同时期国家政治、经济形势变化的需要，经历了逐步发展、完善的过程。在发展社会主义商品经济的现阶段，主要内容包括： (1) 兼顾需要与可能，有利于国家集中必要资金的原则； (2) 贯彻国家经济政策，促进国民经济发展的原则； (3) 公平税负、合理负担，在有利于效率提高的前提下，体现社会分配公平的原则； (4) 税收征管效率原则，即课税力求节时省费，以最少的税务支出取得尽可能多的税收收入。