税收协定shuì shōu xié dìngналóговое соглашéние

税收协定

亦称“税收条约”。主权国家签订的处理相互间税收分配关系的书面协议。可分为特定税收协定和一般税收协定两种。前者指国家间对某一单项税收问题达成的协议，如关于增值税的税收协定、对航运收入互免税收的协定等。后者即国际税收领域关于国家间避免双重征税的税收协定。避免双重征税协定是指有关国家为避免对纳税人的重复征税，防止纳税人逃避缴纳税收、以及协调相互间税收权益而签署的政府间或国家间双边税收书面协议。目前国际上有两个最具影响力的税收协定范本，即联合国范本和经济合作与发展组织范本。它们在结构和条款规定上大致相同，主要区别在于经济合作与发展组织范本较多地照顾到居民管辖权的适用范围，对资本输出较多的国家有利，而联合国范本则缩小了居民管辖权的适用范围，同时扩大了来源地管辖权的适用范围，从而对需要引进外资的发展中国家较为有利。此外，其他国际性组织也曾拟订过关于避免双重征税的税收协定范本，如以拉丁美洲国家为成员国的“安第斯条约组织”，在70年代根据卡塔赫纳协定委员会的决议，拟定了一个双重征税的协定范本，但由于其核心内容是强调来源地管辖权的独占地位，把对所得的课税权全部划归来源国，因而适用范围有限，影响力远不及上述两个协定范本。避免双重征税协定所要解决的问题主要有： (1) 划分有关国家对各类所得的税收管辖权适用范围，这是税收协定的主体内容； (2) 消除相关国家间的双重征税，有的还增有税收饶让条款；(3) 相互交换税收情报，建立协商秩序，防止纳税人逃避缴纳各相关国家的税收。到1988年底止，我国已先后与日本、英国、法国、美国、联邦德国、比利时、新西兰、加拿大、新加坡、马来西亚、丹麦、挪威、芬兰、瑞典、意大利、泰国、民主德国、捷克斯洛伐克、荷兰、波兰、澳大利亚、南斯拉夫等22个国家正式签署了避免双重征税协定，与奥地利、西班牙、罗马尼亚、保加利亚等4国草签了避免双重征税协定。

税收协定

tax convention