现金流量表Cash Flow Statement

以现金和现金等价物为基础，按照收付实现制原则编制的，用以反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的主要目的是为财务报表使用者提供企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，且据以预测企业未来现金流量。

现金流量表Statement of Cash Flows

反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物的影响的会计报表(见表6-4)。其主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息。现金流量表的优点：(1)现金概念含义明确，不易产生歧义和含混；(2)现金的多少表明企业的偿债和支付能力以及变现能力；(3)通过当期现金流量的信息，确定企业的收益质量；(4)评价企业财务弹性，也就是通过现金流量信息，了解企业在财务困难时期的适应能力、筹资能力、将非经营资产变现的能力和调整经营以增加短期现金流量的能力。
我国的会计准则，把现金流量划分为以下三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
现金流量表的编制方法有直接法和间接法。直接法是指在计算经营活动产生的现金净流量时，先计算经营活动引起的现金流入，再计算经营活动引起的现金流出，最后把两者相减得出经营活动的现金净流量。间接法是在计算经营活动产生的现金净流量时，不是直接计算经营活动引起的现金流入与现金流出从而得出现金净流量，而是对以权责发生制为基础下计算的净收益进行调整，从而得出现金净流量。

表6-4 现金流量表
编制单位： 年 度 单位：元

项 目	行次	金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金 收取的租金 收到的增值税销项税额和退回的增值税款 收到的除增值税以外的其他税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 经营租赁所支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的增值税款 支付的所得税款 支付的除增值税、所得税以外的其他税款 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量：	1 2 3 4 8 9 10 11 12 13 14 15 20 21 22
收回投资所收到的现金 分得股利或利润所收到的现金 取得债券利息收入所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产 而收回的现金净额	23 24 25 26
收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金	30 31 32
权益性投资所支付的现金 债券性投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量：	33 34 40 41 42
吸收权益性投资所收到的现金 发行债券所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 偿付利息所支付的现金 融资租赁所支付的现金 减少注册资本所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额	43 44 45 50 51 52 53 54 55 56 57 62 63 64 65 66

附注：

项 目	行次	金额
1.不涉及现金收支的投资和活动：
以固定资产偿还债务 以投资偿还债务 以固定资产进行长期投资 以存货偿还债务 融资租赁固定资产 2.将净利润调节为经营活动的现金流量：	67 68 69 70 71
净利润 加：计提的坏账准备 固定资产折旧 无形资产摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期 资产的损失（减收益）	72 73 74 75 76
固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减收益） 递延税款贷项（减借项） 存货的减少（减增加） 经营性应收项目的减少（减增加） 经营性应付项目的增加（减减少） 增值税增加净额（减减少） 其他 经营活动产生的现金流量净额 3.现金及现金等价物净增加情况：	77 78 79 80 81 82 83 84 85 86
货币资金的期末余额 减：货币资金的期初余额 现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额	87 88 89 90 91

现金流量表

反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与流出情况的报表。现金流量表分为基本部分和补充资料两部分。基本部分的现金分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。每类又分为现金流入和现金流出以及相互抵减后产生的现金流量净额，三类净额相加，为现金及现金等价物的净增加额。补充资料也分为三类，即不涉及现金收支的投资和筹资活动、将净利润调整为经营活动的现金流量以及现金和现金等价物的净增加情况。基本部分的经营活动产生的现金流量净额项目与补充资料同一项目的金额应该相等，基本部分的现金及现金等价物净增加额项目与补充资料同一项目的金额应该相等。

现金流量表cash flow statement

反映企业一定的会计期间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表，它有助于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。
现金流量表一般以现金及现金等价物作为编制基础。其中，现金指企业的库存现金和可以随时用于支付的存款；现金等价物指随时能转变为已知金额的现金的短期投资，其流动性高，价值变动的风险小。大多数国家和国际会计准则委员会要求在现金流量表中按经营、投资和融资业务分类报告当期的现金流量。经营业务是指创造收益的主营业务以及不属于投资或融资业务的其他业务；投资业务是指取得和处理长期资产以及不包括现金等价物在内的其他投资；融资业务是指导致企业权益资本以及借款的规模和结构产生变化的业务。
编制现金流量表时，对经营活动产生的现金流量有两种编制方法：直接法和间接法。直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，一般以收益表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量；间接法是以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。各国会计准则大都鼓励采用直接法报告经营活动现金流量，间接法一般作为补充方法。
会计实务中，现金流量表的编制程序有工作底稿法和T型账户法两种。它们分别以工作底稿和T型账户为手段，以收益表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。