环境税收

国家为了保护资源和环境，实现可持续发展战略，而凭借其主权权力，对一切开发、利用资源环境的单位和个人，按照其开发、利用自然资源的程度或污染、破坏资源环境的程度征收的一个税种。
环境税的计税原理在于环境问题外部的不经济性，即市场主体行为对环境资源的不利影响，由该行为主体以外的第三方，他人或后代承担，也即：从事经济活动的人对环境的损害和资源的滥用，没有付出相应的代价，却转嫁给社会公众来承担，使社会公众遭受环境被破坏带来的损害，却得不到任何补偿。而实际上要想让从事经济活动的人，自愿地支付与之受益相适应的成本是不可能的。所以国家通过征税手段取得财政收入，另一方面又将税款用于包括环境在内的公共物品的供给。环境税的立法实质就是建立一种经济利益刺激机制，在市场经济条件下，通过环境税收直接提高企业生产成本并降低其边际利润，使外在社会成本内部化，以此减少环境污染行为的发生，同时，环境税也是一个有效率的法律手段，因为税收将减少政府部门对环境问题进行监管和强制执行的成本。环境税的特点是从环境正义的角度出发，环境责任应当公平分配到各个不同的社会群体中，对社会的低收入人群，应特别保护他们的环境权利，并根据他们的能力分摊环境责任，因此，就要求环境税法律体系遵从税收中性的原则。税收中性是指国家通过对纳税人进行补偿、补贴，或以减少纳税人其他税收负担的形式，使纳税人获得与其支付的环境税收大致等值的款项，使征收环境税的同时不额外增加纳税人的税收负担。
环境税作为环境保护的一种经济手段，在发达国家已经历了三四十年的发展历程，尤其是自20世纪90年代中期以来，发达国家越来越多地实施环境税，进入全面 “绿化” 税制的新阶段。随着中国向市场经济的转变和多种经济主体的发展，单靠法律和行政干预已不能解决环境污染问题。环境税将是我国运用市场机制解决环境问题的一种尝试。近年来，我国经济增长造成的资源环境压力日益加大，亟待通过财税手段来予以调节。业内专家普遍预计，开征环保税在 “十二五” 期间有望启动。对于高能耗、高污染企业而言，环保税无疑是把高悬的利剑。但对我国的环保产业来说，环境保护税一旦开征，将大大刺激石油、化工以及火电等高能耗、高污染的传统企业在环保方面的需求，是极大的利好。作为国家战略性新兴产业之一，目前我国环保产业发展速度快，参与者众多，全国环保产业从业单位约3.5万家，产业收入总额近10000亿元。预计未来我国污水处理、固废处理、大气环保的行业增速将高于GDP增速约十个百分点，而行业龙头的增速有望高于平均水平。2011年12月20日，国务院公布了 《国家环境保护 “十二五” 规划》，重点提出要推进环境税费改革，完善排污收费制度，环境保护税再次进入公众的视野。据了解，环境税已锁定石油化工行业为重点征收对象，而且国家还会通过降低企业所得税和营业税的方式，来舒缓环境税征收对企业带来的负担，这不仅能实现环境与经济协调发展，也有利于环境税顺利开征。广口径的环境税包括污染排放税、污染产品税、生态保护税和碳税。