居民纳税人resident tax payers

与某国具有属人性质联结因素 (personal attachment) 的纳税人。如纳税个人的国籍、住所（或居所）、习惯居留地在该国，纳税法人的实际管理和控制地或公司总机构在该国而使纳税人在该国有税收居所，该纳税人即为该国的居民纳税人。

居民纳税人

按照各相关国家法律，依据住所、居所、总机构、注册地、实际管理中心或其他类似标准确定的，在各该国负有无限纳税责任的纳税人。居民纳税人分为自然人和法人。自然人构成居民的，通常以住所或居所为标准来判定。它可以是法定住所或永久性住所，也可以是临时性居所或居住达到一定时间为限。居民自然人要承担其所在国的无限纳税责任。各国对居民的具体判别标准不同，会在实践中出现双重居民身份的纳税人。经济合作与发展组织范本和联合国范本为解决这一矛盾提供的参考性标准规定，当出现双重居民身份的纳税人时，判定其实际居民身份首先应以该纳税人的永久性住所为标准。如果该纳税人在有关国家均有住所，则应认为是其重要利益中心所在国的居民。如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在各相关国家均无永久性住所，则应认为是有习惯性居所所在国的居民。如果在各相关国家都有或都没有习惯性居所，则应认为是其国民所在国的居民。最后，如果其同时是或都不是各相关国家的国民，则由参与缔结税收协定的双方国家政府协商解决。对于法人构成一国法人居民的标准，各国规定也不尽相同。例如，美国以注册地为标准判定，凡依美国各州法律在美国境内登记注册，依法成为美国法人的公司或其他经济实体，都属于美国税收上的居民公司。我国和日本以企业总机构所在地为标准判定，总机构设在国内者，不论其在何地登记注册，都是本国税收上的居民公司。英国则以实际管理机构所在地为标准判定，对于大型多管理中心的跨国公司，无论其登记注册地在哪个国家，或名义上的总机构设于哪国，只要其实际管理机构设在英国境内，就成为英国税收上的居民公司。各国规定不一也会产生双重居民身份的法人纳税人。上述两个范本也为解决矛盾提供了供各国参考的标准，规定对同时具有两个国家居民身份的法人纳税人，应确定为是其实际管理机构所在国的居民。当然，上述标准，对各国并无法律约束力，真正具有法律效力的标准，一般为有关国家间正式缔结的税收协定。