国际重复征税international double taxation

又译“国际双重征税”，两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。在个别的情况下，也有可能发生两个以上的国家对同一纳税人的同一征税对象重复征税。国际重复征税的产生是同税收管辖权紧密联系的，主要是一国按居民税收管辖权、另一国按收入来源地税收管辖权对同一纳税人的同一所得重复征税。解决国际重复征税问题，首先依靠国际法和国内法的冲突规范，即：第一，冲突规范将对某个征税对象的征税权完全划归一方，从而完全排斥了另一方对该征税对象的征税权，使国际重复征税得以免除。第二，冲突规范规定，某一征税对象可由双方征税。既然两国均可征税，就必有先后。目前，国际上普遍实行收入来源地税收管辖权优先的原则。在来源国已优先征税的情况下，居住国就必须采取相应的措施来避免国际重复征税。这些措施主要是免税制和外国税收抵免制。

国际重复征税international doubletax tation

见 “国际双重征税”。

国际重复征税

在国际税务的实践中，往往发生税收管辖权的冲突，即对跨国纳税人的某项所得同时存在两种或三种税收管辖权，或是同种税收管辖权有两个以上国家行使。这就出现了国际重复课税。
国际重复征税就是指两个或两个以上国家，在同一时期内，对同一纳税人的同一税收客体征收相同的税。
国际重复征税问题主要涉及所得税，而和商品税没有直接联系。原因是，包括关税在内的商品课税的征税环节与一国的税收地域管辖权是一致的，商品税征税环节的地域性质往往同国家的地域管辖权相吻合，各国在行使税收管辖权时，不大可能对同一纳税人的同笔商品税发生重复征税。而所得课税和财产课税则不同，由于属人管辖权的存在，一国的征税权可以扩大到其国境以外，同时地域管辖权和属人管辖权在征税环节上也存在着交叉重叠的现象，经常发生对同一纳税人的同一笔收入的国际重复课税。因此，所得课税突出体现了国际双重课征、国际间避税和逃税等问题。
国际重复征税具有如下特征：
1.征税主体不同一，指行使征税权力的不是同一个国家，而是两个或两个以上拥有独立的税收管辖权的国家，或享有自主税收管辖权的地区。
2.纳税主体同一，指同一个纳税人在两个或两个以上国家同时负有纳税义务。
3.纳税客体同一，指同一征税对象或同一税源。对不同的课税对象的征税不会导致重复征税。只有税收的课征活动都作用于同一征税对象或同一税源时，才会产生重复征税。
4.纳税周期同一，指在同一纳税期间内所发生的征税。
5.税种同一，指双方或多方课征的税种是相同的或类似的。

国际重复征税

就重复征税所发生的范围来说，重复征税有一国之内的重复征税，也有国际间的重复征税。这主要是对人的重复征税或法律性重复征税，其实质都是两个或两个以上的课税权主体就各自的课税权力，在税收分配关系上的矛盾。

国际重复征税International Double Taxation

两个或两个以上的国家，在同一纳税时期内对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源，征收相同或类似税收的行为，包括法律性重复征税和经济性重复征税。法律性重复征税是指两个或两个以上国家在同一纳税期内对同一纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税。因其包含范围较小，又称狭义的国际重复征税。经济性重复征税是指两个或两个以上国家对法律身份不同但经济利益一致或至少有某种密切关系的两个或多个纳税人的同一税源进行的重复征税。国际重复征税产生的原因是各国税收管辖权的交叉重叠。

国际重复征税

指两个或两个以上国家，在同一纳税时期内对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源，征收相同或类似的税收。一般又分为法律性的重复征税和经济性的重复征税。法律性的重复征税是指两个或两个以上国家在同一纳税期内对同一纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税。由于是对同一法律主体的重复征税，故名。又因其包含的范围较小，又称狭义的国际重复征税。经济性的重复征税是指两个或两个以上国家对法律身份不同一，但经济利益一至或至少有某种密切关系的两个或多个纳税人的同一税源进行的重复征税。国际重复征税产生的原因是各国行使的税收管辖权的交叉重叠。它会增加跨国投资者的税收负担，不利于资本、商品、人才、技术的国际间流动，妨碍国际经济关系的发展。因此，各国都在努力寻求通过单边或多边的途径和方法，减除国际重复征税。

国际重复征税

两个或两个以上国家，在同一纳税时期内对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源，征收相同或类似的税收。一般又分为法律性的重复征税和经济性的重复征税。法律性的重复征税是指两个或两个以上国家在同一纳税期内对同一纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税。由于是对同一法律主体的重复征税，故名。又因其包含的范围较小，又称狭义的国际重复征税。经济性的重复征税是指两个或两个以上国家对法律身份不同，但经济利益一致或至少有某种密切关系的两个或多个纳税人的同一税源进行的重复征税。