主观能力说

亦称“效用牺牲说”(Secrifice of utility)。一种与客观能力说相对应的公平学说。该学说认为，衡量纳税人的支付能力大小，不应以客观能力说所通常确定的收入多少或支出多少为依据，而应以征税时所牺牲的效用为标准。效用是指一个人从消费的商品和劳务中获得满足的程度。征税会减少个人家庭的收入，从而使得原来可以得到满足的某些需要未得到满足，这就是税收的效用牺牲。税收的公平，就是指每个人通过纳税所牺牲的效用相同。围绕着如何制定每个人的效用牺牲相同，主观能力说又具体分为均等牺牲(亦称“等量牺牲”)、等比例牺牲和最小牺牲三种理论。三种理论对税制公平的解释和相应的政策主张有较大区别。