两税法

两税法twotax system

唐代建中年间(8世纪70年代前期)施行的户税、地税，分为夏秋两季征收的赋税制度。户税地税的征收始于唐前期，建中元年(780)德宗正式颁布了两税令，主要内容为：
❶量出制入，即先计算好支出总数，作为征课总额来分配于各等田亩和各等人户；
❷租庸调及其他杂税全部取消，依据土地、财产多少征收地税和户税；
❸户税征钱，不分主客户、官民户，也不分丁男、中男，都按现居地点定籍，地税征米，以大历十四年(779)的垦田数为依据；
❹户税地税均分夏秋两季征收，夏税限六月间纳毕，秋税限十一月间纳毕；
❺对不定居的商贾征1/30税，使相应于定居人员的负担。两税法是赋役制度史上的一次重要改革，在一定程度上克服了以往赋役中的某些弊端，它以钱为计算单位，简化了核算、征收、管理等手续。户税按资产、地税按垦田面积收取，负担趋于合理。总管税收总量未减，但因承税面扩大，在一定程度上改变了对赋税负担严重不均的现象，减轻了人民负担，保证了政府财政收入。

051 两税法

唐后期的赋税制度。德宗建中元年(780)八月，由宰相杨炎建议推行。其内容：(1)取消租庸调和各项杂税，保留地税和户税，“此外敛者以枉法论”。(2)“量出以制入”。政府根据财政支出确定全国总税额，摊派各地征收。(3)户税按户等征钱。不分主户、客户，一律纳税。划分户等的依据是资产之多寡。(4)地税按亩征收谷物，纳税土地以大历十四年(779)垦田数为准。(5)无论户税、地税都分夏秋两季征收，夏税限6月、秋税限11月纳毕。(6)不定居的商贾按资产的三十分之一纳税，使之与定居之人负担均等。两税法是中国赋税史上的一次重要改革，唐后数代所沿用，至明中叶行一条鞭法时止。

两税法Liangshuifa

唐中叶实行的用以取代租庸调制的赋税制度。自唐玄宗开元(713-741)以后，均田制度逐渐废弛，与之相适应的租庸调也难以为继，封建大土地所有制进一步发展，国家财政收入大为减少。唐德宗建中元年(780)，采纳宰相杨炎的建议，始改行两税法。两税法的主要内容：
❶国家根据财政支出定出总税额，各地依照中央分配的数额，向当地人民征收。
❷土著户（当地人）和客居户（外来户）均编入现居州县户籍，依照丁壮和财产（主要是土地）多少定出户等，按垦田面积和户等高下摊分税额。
❸每年分夏、秋两次征收，夏税限6月纳清，秋税限11月纳清，故称两税”(亦有一说因其分为户税、地税两项)。
❹两税依户等纳钱，按垦田面积纳米粟；田亩税以大历十四年(779)垦田数为准，平均摊派。
❺租庸调和杂徭、杂税悉省，但丁额不废。
❻无固定居处的商人，所在州县依照其收入的三十分之一征税。两税法变租庸调以人丁为征收赋税标准的原则为以财产、主要是土地为征收标准的原则，是土地占有状况发生改变后的反映，是中国古代税制上的一次重大变革。两税法实行初期，统一了紊乱的税制，扩大了赋税的承担面，在一定程度上减轻了人民的负担。后来，弊端丛生，征敛趋于苛重。但由于两税法适应地主私有制经济的发展，其税制的基本原则为此后的历代封建统治者所奉行。

两税法

唐代制定的民交夏粮、秋粮的制度。《新唐书·食货志》： “自岱宗时，始以亩定税，而敛以夏秋。至德宗相杨炎，遂作两税法，夏输无过六月，秋输无过十一月。置两税使以总之，量出制入。户无主、客，以居者为簿； 人无丁、中，以贫富为差。”

两税法

唐杨炎于建中元年(780年) 向德宗提出并推行的一项重大赋役制度的改革。鉴于唐中叶后均田制遭到破坏，租庸调制亦失去了存在的依据，故将租庸调和户税、地税及各项杂征合并，统一征收，以户税、地税为基础，课丁之名不存。户税以资产等第为依据，无课户与不课户之别。就户口制度而言，两税法的实施总的说来仍是按照在籍户口进行征收，然对户的主、客区划和丁、中界限有所简化，故隐瞒户口和登记不实仍是一大问题。

两税法Liangshuifa

唐代后期施行的赋税制度，因分夏秋两次征收而得名。唐代中期由于均田制的瓦解，租庸调的赋税征收办法无法有效施行，玄宗时已不得不改变地税户税的征收办法来保障政府的赋税收入，代宗时政府赋税收入已主要依赖地税户税，官吏的非法摊派有增无减。德宗即位后，宰相杨炎提出改革赋税制度，于建中元年(780)制定颁行两税法：国家按财政支出的需要规定总税额，再分配到地方；所有人户按现居地编入当地户籍，以丁壮和财产多少定出户等，按户等交钱，按土地交粮，土地总数以大历十四年(779)的耕地亩数为准，平均征收，两税分夏秋两次征收，夏税限6月底纳完，秋税限十一月底纳完；两税之外租庸调及一切杂徭杂税全部取消。两税法改变了以人身为本的办法，主要以财产的多少作为征税标准。这种征税办法成为直至明代中期历代封建政府赋税制度的基础，明万历九年(1581)全国推行“一条鞭法”后废止。

两税法

唐中期后，经过安史之乱，人口大减，耕地荒废，生产力受到很大破坏。土地买卖的限制放松和土地私有制发展过程中，主要是官僚豪强大土地私人占有制发展，日益否定着均田制的实施。土地兼并日趋激烈，均田制瓦解，唐政府系之于丁身的租庸调制无法维持，赋役苛重迫使农民大量逃亡，封建国家掌握的户口越来越少，财政亏空严重，难以维持，唐代赋役制度不得不进行改革。因此，唐德宗建中元年 (780)，由宰相杨炎建议推行两税法。唐政府在赋役制度改革前，为了增加收入，已先后添置了许多新的税目，原有的户税、地税、青苗钱等也不断增加。户税和地税成为越来越重要的税目，两税法实质上就是以户税和地税来代替租庸调的新税制。它的主要内容包括：
❶取消租庸调及各项杂税的征收，保留户税和地税。
❷ “量出以制入”。政府先预算开支以确定赋税总额，这不仅有利于解决朝廷的财政危机，而且开创了近代财政预算制度的先声。
❸户税按户等高低 （分为上上至下下九等） 征钱，户等高则出钱多，户等低则出钱少。以钱财多少为标准，划分户等。户税在征收时大部分钱折成绢帛，征钱只是很少一部分。
❹地税按亩征收谷物，纳税的土地，以公元779年 （大历十四年） 的垦田数为准。
❺户税、地税都分夏秋两季征收。夏税限6月纳毕，秋税限11月纳毕。因为夏秋两季征收，所以称为两税法。
❻对不定居的商贾征税1/30(后改为1/10)，使与定居的人负担均等。
两税法是我国古代赋税制度的一次重要改革，它依据人民财产的多少征税，为以后舍人税地打下了基础。以 “资产为宗” 征税，对于没有土地而租种土地的人，就只交户税，不交地税，为多少减轻了农民的负担，也多少改变了负担贫富不均的现象。两税法征收的对象包括土著和客户，只要略有资产就得交税，不定居的商人也要纳税，这就扩大了纳税面，增加了国家税收，也使赋税负担稍为合理，缓和了社会矛盾。但是两税法仍然有许多问题：
❶两税之外又生出种种加征。两税本已将各种苛捐杂税全部并入，政府也明令规定不准额外加征，但两税法颁布没几年，唐德宗下诏天下两税钱每贯增二百文，一下子提高了1/5。地方官吏也量事取资，非法苛敛有时甚至超过正税。因此在两税法下人民的负担依然沉重。
❷货币计税，折纳实物，利官而损民。两税法规定除田亩税部分征粮外，其他征钱。因货币需要量过大，而国家支用布帛处甚多，于是又将征钱部分折成绫绢等实物。在一买一卖中，由于钱的贱贵不同，农民损失很大。但在当时的社会，又不可能产生更理想的赋役制度，至唐以后直到明中叶实行一条鞭法后，两税法才结束。

两税法

唐德宗建中年间颁行的一种赋税制度。唐安史之乱后，民户流亡，田地荒废，均田制名存实亡。租庸调制已无法推行，于是按户征收的户税钱和按田征收的地税、青苗钱等日益加重，官吏又乘机勒索，非法摊派，人民困苦不堪。德宗即位后，杨炎建议改革赋税，“凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿： 人无丁中，以贫富为差”( 《旧唐书·杨炎传》)。建中元年(780)，颁行两税法，其主要内容是： (1) 以大历年间 (766—779) 各州县最高“租庸调”额为两税基数； (2) 不分主户客户，都在现居地立籍，不分丁男中男，以贫，富分等级摊派； (3)商贾在现住州县纳税三十分之一，与定居人户均负担，(4)分夏秋两次纳税，夏不过六月，秋不过十一月，(5)“唯以资产为宗，不以身丁为本。”按顷亩征收谷物，按户等征收铜钱。(6)保留大历十四年(779) 垦田数和丁额； (7) 租庸调及其他杂额调徭全部废除，在两税外不得加征，违则“以枉法论”。两税法的重大意义在于它改变了以前“以人丁为本” 的征税办法而代之以 “资产为宗”、“以见居为簿”的征税原则，这是中国赋税史上的重大变革。

两税法

唐代后期至明代中叶实行的分夏秋两次征税的赋税制度。唐杨炎于建中元年( 780 )向德宗提出并推行的一项重大赋役制度的改革。唐中叶以后，均田制遭到了破坏，建立在均田制基础上的租庸调制失去存在的依据。天宝十四年( 755 )安史乱起，民户流动，簿册散失，无法按原有办法征税。按户按丁征收的税少，按田征收的地税、青苗钱加重。杨炎根据新的情况，建议以两税法全面代替租庸调。两税法的主要内容包括：第一，两税法系将租庸调和户税、地税及各项杂征合并， 统一征收，且以户税、地税为基础， 一为户，一为地，课丁之名不存。户税系以资产等第为课税依据，无课户与不课户之别。两税法主要是以户税为基础，以人的资产为征课对象， “户无主客，以现居为簿，人无丁、中，以贫富为差。”这是两税法的实质所在。第二，征收的物品。以往日的户税、地税为基础，一为钱， 一为谷粟。当时有所谓“两税斛斗、钱物”的说法，斛斗指两税法内的地税，钱物指两税法的户税。两税法系以户税为主，户税征钱，故两税也以钱为标准。第三，征收的税率。两税法规定不分主户客户，一律以现居为依据，交纳“居人之税”。至于行商按三十分之一纳税。两税法税率的计算基础，是以大历十四年垦田总数所应交纳的钱谷总额分摊到各州县，按各户贫富等级交纳。其中“田亩之税”部分，仍按上列规定缴纳谷粟，其余各税一律折合货币交纳，并以此为嗣后各年应交税额的标准。第四，缴纳时期。分夏秋两季缴纳，夏税无过六月，秋税无过十一月。两税法分夏秋两季征税，而租庸调则无此规定，此为两税法的特点，亦为其命名的由来。两税法执行以后，有利有弊，从其有利方面而言： ( 1 )简化税制。两税法代替了租庸调，将当时存在的各个复杂税种合并统一征收，使纳税项目减少，纳税时间集中，纳税手续简化。史称两税法实行后， “天下便之”。( 2 )扩大纳税面。租庸调纳税人只限于课户，两税法规定“户无主客”均须纳税。包括官吏、浮案客户及不定居的商贾在内。( 3 )按资产课税较之按人丁课税为合理。租庸调“以人丁为本”，两税法则以资产为差，符合纳税人负担能力原则。( 4 )两税法实行后，加强了中央控制财政的权力。所谓“轻重之权，始归于朝廷。”两税法在实行过程中暴露出一些严重缺点，如财政上仍然入不敷出；随意加征，人民不堪其苦；人民纳税时，受实物货币折换的损失等。宋代沿用唐代两税名称，但和唐代两税法截然不同： 建中两税以民户资产总和为征收对象， 宋两税以土地为征收对象； 建中两税外， 别无户调， 宋两税外， 有“身丁钱米”； 建中两税系按民户资产分等征税， 宋代也按资产定户， 但与两税并无关系。自宋以后， 虽沿用两税分夏秋两次征税， 然其内容已经发生了变化。金代两税在辽、宋两税的基础上， 变化为汉人所输纳的田税。金制， 官地输租， 私田输税， 田分九等， 夏税亩取三合， 秋税亩取五升， 又纳秸一束，每束十五斤。夏税六月至八月， 秋税十月至十二月， 为初、中、末三限，州三百里外， 纾其期一月。泰和五年(1205), 改秋税限十一月为初，中都、西京、北京、上京、辽东、临潢、陕西地寒，稼穑迟熟，夏税限以七月为初。夏秋两输皆为粟米， 无按田亩征税钱并折为绢帛之事。绢帛之税另以户调的形式出现。金朝之两税实际上已成为纯粹的地税。金两税在输纳限期上与五代、宋相似， 在具体时间规定上略有不同。秋税限期北宋为九月至十二月， 金泰和五年前为十月至十二月， 泰和五年改为十一月至翌年正月。在征收中，北宋急而金较缓。金规定输送两税粟米可依路程之远近递减其税数额， 这种递减税额办法与宋的“丈移”是不同的。它在某种程度上减轻了百姓在输送中的负担。金时两税输纳比五代、辽、北宋为轻。元与明代前期， 两税法又有调整、补充。到明中叶为一条鞭法所代替。参见“杨炎” 。

两税法

唐中叶后以地、户两税为基础，以资产多寡为课征标准的赋税制度。得名的由来有两说：一说认为来自地、户两税，另说认为来自夏、秋两季征税。唐初赋役，是在均田制的基础上实行租庸调制。安史之乱 (公元755—763年) 以后，均田制破坏，“以丁为本”的租庸调制无法继续施行。德宗即位，杨炎为相，奏请改行两税法。建中元年 (公元780年)颁布两税令，主要内容为： (1) 量出制入。即先算出各种支出总数，作为课税总额，将其分摊于各等田亩和各等人户。(2) 按人丁征课改为按资产征课。即改“以丁为本”为“以资产为宗”。(3) 租庸调及杂徭都并入两税。户税都按现在居住地定籍，不分主客户，不分丁男中男。地税以大历十四年 (公元779年) 的垦田数为依据，按土地肥瘠分等课征。(4) 地税征米，户税征钱。(5) 分夏秋两次缴纳，夏税不得过六月，秋税不得过十一月。(6) 对不定居的商贾征税三十分之一，使之与定居的人负担均等。两税法的推行扩大了纳税面，削弱了特权，简化了征收手续，并在一定程度上改变了赋税负担严重不均的现象。由于两税法具有上述优点，它的实行奠定了唐后期到明中叶实行一条鞭法前赋税制度的基础。

两税法

唐中叶至明中叶政府实行的夏秋两次征收田赋的制度。唐开元 (713—741) 年间，土地兼并严重，加上天宝 (742—755) 时的安史之乱，造成人口大量流亡，均田制和租庸调制趋于瓦解。租庸调收入锐减，而军费、政费开支浩大，财政困难。唐德宗建中元年 (780年)，宰相杨炎奏请改行两税法。杨炎在上德宗的奏疏中说： 凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿； 人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所 （取） 与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。其租庸杂徭悉者，而丁额不废，申报出入如旧式。其田亩之税，率以大历十四年垦田之数为准而均征之。夏税无过六月，秋税无过十一月。逾岁之后，有户增而税减轻，及人散而失均者，进退长吏，而以尚书度支总统。从征税对象，征收品物，征收的税率与缴纳时期等方面看，与租庸调比较，两税法简化了税制，扩大了纳税面，加强了中央控制财政的权力，按资产课税较按人丁课税更为合理。两税法一直沿用到明代中叶，后被一条鞭法所代替。