施工企业的机械使用费包括施工过程中使用的自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装，拆卸和进出场费。当企业及内部独立核算单位从外单位或本企业其它内部独立核算单位租入施工机械时，按规定台班费支付的施工机械租赁费借记“工程施工—×工程—机械使用费”科目，贷记“银行存款”或“内部往来”等科目，直接计入有关成本核算对象。企业及内部独立核算单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业时，应先在“机械作业”科目中按一定的成本核算对象和成本项目归集所发生的各项作业费用，其成本核算对象一般应以施工机械或运输设备的种类确定，其成本项目一般可分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其它直接费、间接费用等。企业发生的各项作业费用按其发生额借记“机械作业”科目，贷记“库存材料”、“应付工资”、“累计折旧”、“银行存款”等有关科目。月终，要根据一定分配标准，按受益对象和数量，将机械作业费用分配计入有关成本核算对象，其计算方法如下：
施工机械台班费=本期机械作业费用总额／本期工作台班数或完成工作总量
某成本核算应分配机械使用费=某成本核算对象本期使用机械台班数或完成工作量×施工机械台班费
根据以上计算结果，按各工程应分配机械使用费额借记“工程施工—×工程—机械使用费”科目，贷记“机械作业”科目。