外国合作者先行回收资本如何进行会计处理?

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中外合作经营企业如合同约定合作期满时，合作企业的全部固定资产归中方合作者所有，按规定外国合作者在合作期限内可先行收回投资。这时，企业应设置“已归还投资”帐户核算。归还投资时，不应直接冲减“实收资本”帐户，而应将归还的投资，借记“已归还投资”帐户，贷记“银行存款”帐户。如以利润归还投资时，还应同时借记“未分配利润”，贷记“利润归还投资”帐户。“已归还投资”帐户作为“实收资本”帐户的调整帐户，在资产负债表上以“实收资本”项目的减项单独反映。“利润归还投资”帐户反映企业实现的利润没有按股利形式分配，而是用以归还外国合作者的投资，因此在资产负债表中也应在投资人权益部分单项反映。