账簿设置的特点

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银行金融机构的账簿组织是为适应银行等单位的业务特点而设置的，从整个账簿体系来看，它包括明细核算和综合核算两个系统，它们严密科学地反映出金融企业的资金运动。在明细核算方面是按账户进行的，综合核算方面则是按科目汇总形成的，二者根据同一凭证分别进行，为进行总分核对、保证数字相符和相互制约创造了条件。

(一)明细核算的组织

金融企业的明细核算由分户账、登记簿、余额表、现金收入日记簿和现金付出日记簿四种记录组成，具体内容是：

1．分户账

它是明细核算的主要形式，是各账户的明细记录，必须按单位或资金性质立户连续记载，以便详细反映各户的资金增减变化情况。根据账户是否计息，以及是否逐笔记账和销账的特点，分户账又分为甲、乙、丙、丁四种。

甲种账：设借方、贷方和余额3栏，用以记录不计息或使用余额表计息以及内部资金的各账户，格式如表2－1－4所示。

表2－1－4 (甲种账)

一般余额表

(二)综合核算

综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。其作用是综合反映各部门、各类资金的变化情况，概括银行业务全貌和控制各科目明细账的数额。

1．科目日结单

科目日结单(表2－1－10)是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是监督明细账户发生额，轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。它是根据同一科目的传票，分别借方、贷方，再按现金和转账各自相加填制的，同时还需注明传票张数。现金科目日结单，是根据各科目日结单的贷方现金数相加，填入现金科目日结单的借方；根据各科目日结单的借方现金数相加，填入现金科目日结单的贷方。现金科目日结单不需填写传票张数。每张科目日结单的借方合计数与其贷方合计数必须相等，表外科目日结单只填同一科目的收入、付出传票的金额、凭证张数及附件的合计数。

表2－1－10 科目日结单

2．总账

它是各科目的总括记录，按科目设置。每日根据该科目的科目日结单的借、贷方发生额合计数登记，每日占一行，并结出当天余额，每月需更换一次账页。对那些借贷双方反映余额的科目，其余额应根据余额表或分户账各户的借方、贷方余额分别反映，不得轧差记载。总账是统驭明细分户账的工具，也是编制日计表、月计表和年度会计报表的依据。总账格式如表2－1－11所示，其正面为15天，反面为16天。

表2－1－11 (正面) 总账

3．日计表

它是反映当天业务活动和轧平当天全部账务的主要工具。它根据当天各总账账户的发生额和余额填制。借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。由此可见它实质上是当天的科目汇总表。其格式如表2－1－12所示。

表2－1－12 中国工商银行( )

日计表

以上可以看出，银行的账簿设置是十分严密的，明细核算和综合核算两大部分紧密结合，各部分内部则步步深入，前一步为后一步打基础，后一步以前一步为条件，这一点尤其是在综合核算的三个方面表现得特别突出。