财务预算的编制及财务评价

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1．损益表预算的编制

损益表是总括及反映企业一定时期内经营成果的会计报表，是企业的主要财务报表之一。通过对损益表预算的编制，可以为企业树立明确的经营目标，加强企业财务管理的主动性，为企业财务目标的实现勾划出清晰的努力方向。

损益表预算的编制程序为：

(1)预测营运收入

预测营运收入是交通运输企业编制损益表预算的基础。其方法主要有简单平均法，移动平均法，加权平均法，指数平滑法，回归直线法，市场调查法等，即相当于预测普通企业中的销售收入，具体的预测方法这里不作重点介绍。

假定交通运输企业A1994年实现营运收入120万元。

(2)预测营运成本

企业在营运收入预测的基础上，可以确定一定时期的客(货)运周转量和单位客(货)运成本，营运成本的计算详见第六部分。

假定A公司在一定时期营运过程中所消耗的燃料、材料、润料，固定资产折旧以及职工工资总计为92．4万元。

(3)预测有关费用

由于交通运输企业生产的完成，也就标志著产品销售的完成，所以交通运输企业预测未来可能发生的费用，不含销售费用，主要是管理费用，财务费用和应纳所得税等。

管理费用多数属于固定费用，在客(货)周转总量保持稳定情况下，管理费用一般也保持不变。所以，可以根据历史时期的费用发生情况加以预计。

假定A公司1994年发生的管理费用与上年相同，均为10．1万元。

财务费用主要指企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、银行手续费等。预测时要根据企业未来贷款规模和贷款利率加以确定。

假定A公司1994年拟向银行贷款10万元，年利率为13%，需支付手续费1千元，则该公司94年财务费用预计为：

10万元×13%+1千元=1．4万元

则A公司的税前利润为：

税前利润=营运收入－营运成本－管理费用－销售费用=120万元－92．4万－10．1万－1．4万=16．1万元

企业缴纳一定的所得税，假定A公司的所得税税率为33%，则其应纳所得税额为：

16．1万元×33%=5．313万元

企业缴纳所得税后的利润，还应按董事会决议分派股息，假定A公司1994年预计分派股息3万元。

(4)编制损益表预算

根据以上计算，我可以编制A公司1994年的损益表预算，如表所示。

A公司损益表预算

D．资金利润率，衡量投资者投入企业资本金的获利能力。计算公式为：

E．营运收入利税率，衡量企业营运收入的收益水平。计算公式为：

F．成本费用利润率，反映企业成本费用与利润的关系。计算公式为：

企业根据实际情况，也可以采用上述指标以外的一些比率进行分析。