国际会计准则3号
颁布于1976年6月《合并会计财务报表》。 主要规定：(1)母公司应将本身及国内外所有子公司的资产、负债、股东权益、收入和费用加以归并，编报合并财务报表。(2)暂时控制、资金转移长期未受到严格限制、资产及经营活动控制削弱的子公司不应合并编报。 经营内容独特、单独编发更切实际的子公司，也可不并编。 (3)虽不受公司集团控制，但属下列情况，可以合编：
❶ 产权资本半数以上已为公司集团拥有但表决不到半数；
❷ 不论产权利益是否过半，根据法律或协议，公司集团对其财务及经营管理政策具有控制权的。 (4)在合并财务报表中，各公司应遵循统一的会计方针，如有不同应加说明，并将资产负债表中应用不同会计方针处理的资产、负债项目所占比例一并申述。(5)对联营公司的投资，对单独编报，更切实际的子公司的投资，应采用“权益法”计算，列入合并报表(参阅“权益法”)。 (6)不属于公司集团的少数权益，应在合并资产负债中单独反映，不应列入股东权益，其损益在合并利润表中，也应单独反映。 |