高低点法High and Low Point Method

一种重要的成本预测方法。它以历史成本资料中产量的极高点和极低点的成本数据为代表，将其分解为固定成本和变动成本两部分，借以推算变动成本和固定成本的影响力。高低点法在计算时，首先要通过两个极点产量与成本变化差额的比较，确定产量并计算变动成本；最后用总成本减去变动成本，求出固定成本。以表11-3中X公司的历史资料为例：1月成本最低，5月成本最高。

表11-3

月份	产量（吨）	成本（万元）
1	130	530
2	135	540
3	160	620
4	10	550
5	170	630
6	150	580

变动成本率=(630-530)÷(170-130)=2.5
变动成本=170×2.5=425或130×2.5=325
固定成本=630-425=205或530-325=205
根据以上变动成本率和产品产量，就可以预测下一期的产品成本变动趋势。假设上例7月份要生产180吨产品，则总成本如下：

7月份产品单位成本为：655÷180=3.63万元/吨，较6月份产品单位成本580÷150=3.867万元/吨，下降了6.1%，因而企业应尽快提高产量。高低点法预测出的成本分布为挖掘降低成本的潜力指明了方向，为计划期降低成本决策提供了参考；同时也为企业内部各单位降低成本指明了方向和途径。高低点法应用简便，但是在各期成本水平不规则的情况下，计算结果不准确，因此，选择的最高点和最低点的成本水平要具有代表性。