制度基础审计
亦称“以制度为基础的审计”。 指审计人员通过对被审计单位内部控制制度的检查测试，客观评价并确定其可信程度，进而对内控制度可能产生的结果作出鉴定的一种审计方式。此种审计方式产生于20世纪中叶，与传统的审计方式不同。其基本特点是，它不著重于对反映被审计单位某项经济业务的会计数据的详细审查，而著重从根本上了解产生会计数据的条件，研究产生这些数据的制度是否科学合理，检查这些制度是否得以正确地贯彻执行，由此把审计从繁杂的会计数据中摆脱出来，使其提高到了一个新的境界。 此种审计的基本做法是：(1)收集、查阅有关文件资料，详细了解被审计单位的内部控制制度，并将其与审计人员“理想的控制模式”相比较，找出关键控制点，对内部控制制度的完善性作出评价；(2)通过符合性测试，对被审计单位内部控制制度的执行情况作出客观全面的评价；(3)根据对被审计单位内部控制制度的评价结果，确定实施审计的重点及具体审查的程序和方法，进行实质性测试；(4)作出审计结论，并对被审计单位内部控制制度所存在的问题提出改进意见。 |