金融稽核的产生和发展

18世纪末到19世纪初，银行业得到普遍发展，之后，随着现代银行机构普遍建立和银行业务不断发展，相继出现银行业之间相互竞争，乱拉存款，竞相贷款，竞相发行银行券，致使发生存款支付能力不足，甚至倒闭，以至导致经济危机的出现。政府为了保护存款人利益和保持货币稳定，必须治理金融环境，整顿金融秩序，于是采取加强对银行业监督管理的制度。随着现代银行业的发展和银行体系的形成，银行所有者与经营者逐渐分离，所有者为了掌握经营活动是否符合其利益和主张，审查经营管理是否存在错误和弊端，于是需要建立银行内部监督体系。这样，政府和中央银行对银行业的稽核监督与银行内部稽核监督的制度就产生了，并逐渐扩展为面向整个金融业的金融稽核监督制度。例如，美国国会1864年通过《国民银行法》，开始确立美国联邦政府对银行业管理监督，由财政部货币监督局专门行使对国民银行的管理、监督、检查职能。1913年又颁布《联邦储备法》，正式成立美国联邦储备体系，即美国的中央银行，确认联邦储备委员会拥有金融行政管理的责任，对储备银行和联邦储备体系的会员银行及州银行的业务经营进行检查监督。1933年颁布《银行法》开始全面加强金融监督管理，逐步健全了金融稽核制度。1933年制定《格拉斯·斯蒂格尔法》，建立联邦存款保险公司，负责对所有不参加联邦储备体系的州注册银行经营活动进行监督管理，此时，美国金融管理体系基本形成，开始对商业银行实行严格监督。1934年制定《证券交易法》，成立证券交易委员会，作为联邦政府的一个独立的金融管理机构，专门行使管理、监督全国股票、债券买卖活动的职能，检查、稽核投资银行、证券发行公司和大股东的经营活动。1932年制定《联邦住房放款银行法》，成立联邦住房放款银行委员会，作为联邦政府的一个独立的金融管理机构，专门行使对所有储蓄银行等其他金融机构的经营活动的管理监督职能。此外，美国50个州均有金融管理机构，负责行使对州银行的管理监督。从1933年美国颁布《银行法》，开始形成中央银行稽核监督体系，经过半个世纪的不断发展和完善，目前已形成由美国联邦政府8个金融管理机构和50个州政府金融管理机构的金融监督网络。与此同时，美国各大银行和金融机构也相继建立了内部稽核监督制度。另外，从20世纪中期，日本、意大利、联邦德国、英国、法国等一些发达国家中央银行也相继建立了对商业银行的稽核监督制度。
中国银行业兴起较西方资本主义国家为晚，银行稽核监督的历史也不长。国民政府为了加强银行业的监督管理，1935年(民国24年)《中央银行法》规定，中央银行设监事会，负责对帐目、准备金、发行兑换券和预算决算的稽核。1936年(民国25年)《银行法》又规定，中央主管署和地方主管署负责检查银行业务及帐目。1939年(民国28年)“四联总处”组织章程规定，在非常时期，负责监督指导中央银行、中国银行、交通银行和中国农民银行之业务事项。同时，还负责对中央信托局、邮政储金汇业局之业务事项监督指导。1945年(民国34年)行政院批准财政部授权中央银行检查银行、信托公司、保险公司和合作金库的业务活动。
1949年中华人民共和国成立之后，在海外的中国银行分支机构仍保留总稽核制度，作为专业银行内部稽核，监督自身的经营活动。中国人民银行、中国农业银行、中国银行等曾先后一度建立会计检查制度，但只是专业银行内部会计监督，还不是独立的稽核监督。随着以中国人民银行为核心，以专业银行为主体，以其他金融机构为补充的金融组织体系的形成，金融业实行改革开放，金融稽核体系才开始建立和发展。从1982年起中国人民银行、中国农业银行重建会计稽核制度，对会计帐务和财务收支进行稽核检查。随着中国人民银行专门行使中央银行职能，中国中央银行稽核体系方着手建立。1983年中华人民共和国国务院作出“关于中国人民银行专门行使中央银行职能的决定”，明确把协调、指导、监督、检查专业银行和其他金融机构的业务活动作为一项主要任务。1985年中国人民银行颁布《中国人民银行稽核工作暂行规定》，明确各级中国人民银行均独立设置稽核机构，分别对各级中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、中国人民保险公司、国际信托投资公司和其他金融机构的业务活动进行稽核，开始建立中央银行稽核体系，履行政府和中央银行对金融业的监督职能。1986年中国人民银行提出“积极开拓，勇于探索，逐步完善我国社会主义中央银行稽核体系”。1988年参照国外经验，结合中国国情，经过3年的稽核实践，总结了中央银行稽核监督的目的、指导思想，稽核监督的对象、内容、方法以及稽核监督的管理体制等稽核工作规律。目前正在建立和完善以中央银行稽核为核心，各专业银行稽核为基础，以社会稽核为补充的中国社会主义金融稽核体系。