金融机构缴存存款的核算

中国人民银行专门行使中央银行职能后，专业银行及其他金融机构按其吸收财政性存款和一般存款的金额或一定比例向中国人民银行办理缴存存款的核算。
会计科目与帐户的设置。对缴存存款，中国人民银行、专业银行和其他金融机构分别使用专设的会计科目：
各专业银行向中国人民银行缴存的财政性存款和一般存款，分别使用“缴存人民银行财政性存款”、“缴存人民银行财政性定期存款”和“缴存中国人民银行一般存款”科目核算；中国人民银行对专业银行缴来的财政性存款和一般存款，分别使用“××银行划来财政性存款”、“××银行划来财政性定期存款”和“××银行缴来一般存款”科目核算。
其他金融机构向中国人民银行缴存一般存款时，使用缴存人民银行一般存款科目核算；中国人民银行对其他金融机构缴来的一般存款，使用其他金融机构缴来一般存款科目核算。
对于缴存存款，如发生欠缴时，专业银行和中国人民银行应分别使用“待清算凭证”表外科目核算。
缴存存款的核算。缴存存款的核算内容，分为缴存、调整和欠缴三部分。
缴存的核算。各专业银行县支行（或城市办事处）按照规定时间，划缴财政性存款和一般存款时，应根据各有关存款科目余额填制缴存存款各科目余额表和缴存存款划拨凭证各四联（缴存财政性定期存款同）并以各第一、二两联代传票划转中国人民银行县支行（或城市分理处）帐户。然后，将各该第三、四联划拨凭证送交中国人民银行。中国人民银行收到上述凭证经审核无误后，用以分别代替传票办理转帐，从××银行往来科目划转有关的缴存存款科目内。
调整的核算。各专业银行第一次缴存后，按照规定期限进行调整时，亦应填制调整存款划拨凭证各四联，根据划拨凭证填列的本次应补缴金额或本次应退回金额办理调增或调减。但在计算调整金额时，对财政性存款，应按实际增（减）数计算调增或调减；对一般存款则应按增加（或减少）的总数达10万元(含10万元)以上的应予办理调整，如增加（或减少）的总数不足10万元的可不作调整。
欠缴的核算。专业银行缴存或应补缴的财政性存款和一般存款，均应通过中国人民银行往来的存款帐户划转。如果在中国人民银行往来的存款帐户上存款余额不足时，应即调入资金，并于规定时间内办理调整手续。。如在限期内未调入资金，发生欠缴时，应即填制四联欠缴凭证，将第一、二联留存，通过“待清算凭证”表外科目核算。然后将第三、四联欠缴凭证送交中国人民银行。
中国人民银行收到第三、四联欠缴凭证时，经审核无误后，亦通过“待清算凭证”表外科目核算。
俟专业银行往来帐户调入资金足够补缴时，中国人民银行和专业银行分别以欠缴凭证分别代替传票转帐，并销记“待清算凭证”表外科目。
对于专业银行欠缴凭证罚款的计算：……专业银行应缴存款的欠缴凭证，如果在调入资金期满日营业终了时，其存款帐户资金不足，不能全额收回，则应从期满日起计算罚款（即旬后第五天或月后第八天起算），并按实际天数计算，算头不算尾。
例1: ××银行于8月25日送来县支行本身应缴存款的欠缴凭证一份，计欠缴金额240000元，中国人民银行于9月2日从其存款帐户一次全额收回并按3/10000计收8天罚款(自8月25日至9月1日)其计算公式是：
240000×8×3/10000=576（元）(共收240576元)
例2: ××银行于10月5日送来应缴存的欠缴凭证一份计欠缴金额480000元至次旬办理调整应缴存手续时(即10月15日)，其存款帐户资金，仍然不足偿付欠缴凭证金额，应按3/10000计收10天罚款(自10月5日至10月14日)其计算公式是：
480000×10×3/10000=1440（元）
对于计日收的罚款，中国人民银行以“金融机构往来收入”科目列收，专业银行以“金融机构往来支出”科目列付。