追溯效力

通常一个新税法只在该税法建立后的时期内生效。如果纳税人的有关事项发生在税法变动之前，而将新税法运用于该纳税事项，并对纳税人产生不利后果，纳税人将认为这是不公平的。但是，如果这样做对纳税人很有利，纳税人往往就会默不作声。在两国签订税收条约时，常需考虑追溯效力问题。有很多税收条约规定了该条约具有追溯效力。当用一个新的税收条约取代旧条约而新条约具有追溯力时，新条约有时包含这样的条款：新条约具有追溯效力时，纳税人可以按照对他最有利的原则，选择使用对他最有利的新条约或旧条约的有关条款。例如新的荷兰、加拿大税收条约中就有这样的规定，不过这种规定只限于适用所规定的某几类所得。
如果需要堵塞一个税收漏洞，最好是从宣布将改变税法时起，就使纳税人不能设法采取对策。有关税法的正式生效往往要经历较长时间的立法程序，有些税法因此被授与追溯效力，从该税法递交议会审议时起，也就是每个人都知道某个税收漏洞将被堵塞之日起生效。
在多数国家，任何法律均不排除追溯权。实际上，有很多事例证明不利的税收措施具有追溯效力。例如1986年美国的税制改革法案关于取消10%的投资税收抵扣就是一例。