转让定价transfer pricing

关联企业在内部交易中不按照一般市场价格的定价。这种定价的目的是利用各国所得税制度的差异、税率的高低不一、税收减免的有多有少，在内部交易中，通过人为地抬价或压价，以调整分设在不同国家内的企业成员的原有利润，从而，将整个企业的纳税额减少到最低限度。这种作法导致了国家间税收权益的转移，使一些国家在税收上遭受损失。各个双边税收协定、联合国与经济合作与发展组织关于国际税收协定的两个范本以及各国国内税法，对转让定价都有专门的管理规定，并且，所遵循的都是正常交易原则。所谓正常交易原则，是指关联企业内部交易的价格，应当与独立企业之间在相同或类似的条件下的交易价格相仿，如有背离，有关国家的税务当局有权进行调整。这项原则的目的，是为了准确反映关联企业内部各实体的所得，从而，使有关国家能征收到本应征收的税额。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第13条也是针对关联企业间的转让定价而制定的。

转让定价

就各类关联企业（个人）间的交易，特别是多国企业所属各成员集团之间的交易，确定成交价格，及在特定条件下，确定多国企业间的成交价格(如销售商品、提供劳务转让、专利权和知识产权、给予贷款等交易)。由于这类交易价格并非在自由公开市场谈判成交，很可能背离在同样情况下可比交易中非关联贸易参与者所认同的价格。因此，税务主管部门对集团内部交易，尤其是跨国境交易就要特别注意。在许多情况中，税务当局将努力按独立公平价格来调整这类交易中所采用的价格。然而，由于在许多实际情况中公开市场上没有可比的同类交易，即使集团内部贸易伙伴力求实行公平价格，他们自己也感到难以确定满意的成交价格。在这种情况下，税务当局使用成本基数法 (参看Costplus method条)，或用以最终消费者成交价格为基础的方法——再销售扣减法，或用再出售价格法 (resale price method，参见此条)，或任何其他的合理方法来力求达到可接受的结果。

转让定价Transfer Pricing

亦称“转移价格”。集团公司基于降低集团整体税负的需要，人为安排不符合正常商业目的和独立交易原则的内部交易，区别于正常市场交易价格的内部定价标准和交易价格。转让定价会对一国税收管辖权和税收利益造成侵犯，故世界上许多国家都制定了转让定价税制或有关税收条款，具体规定虽有所不同，但主要内容大致包括转让定价的适用范围和对象、关联企业的认定、对非正常交易价格的调整等。

转让定价

亦称转移价格。指跨国关联企业之间的内部交易价格。转让定价的基本特征是，它可根据跨国公司的全球利益需要，人为地提高或压低关联企业内部的商品交易价格或收费标准，转移利润，以谋求公司集团的最大利益。跨国关联企业利用转让定价的具体目标有： 支持子公司的竞争能力，控制东道国市场； 逃避外汇管制； 隐形转移资金，实现集团公司内部的资金调配； 加速投资回收； 避开高税管辖，谋取税收利益，等等。但避税是其主要目标之一。利用转让定价进行避税的基本规律是：利用各国税率水平和税制规定的差异，在原材料供应和产品的销售上采取低进高出或高进低出的方法，在服务、贷款、有形资产和无形资产转让方面采用提高或压低费用的方法，将费用从低税国或无税国转移到高税国，将利润从高税国转移到低税国或无税国，从而达到跨国公司集团的全球税负最低化和财务利益最大化。转让定价避税必然引起国家之间税收利益的调整。针对转让定价引起的税收问题，经合发组织和联合国在税收协定范本中都作了相应规定。世界上许多国家也都制定了转让定价税制或有关税收条款，具体规定虽有所不同，但主要内容大致包括： 适用范围和对象、关联企业的认定、对非正常交易价格的调整。