跨国纳税人The Tax Payers Involved in International Taxation

凡有来源于两个或两个以上国家的收入，或者虽然只有来源于一个国家的收入，根据相关国家法律规定，在两个或两个以上国家同时负有双重交叉纳税义务的跨国自然人或法人。跨国自然人可以是在几个国家同时取得工资收入的人，从事劳务服务的人，或是从事跨国技术服务、咨询，跨国文艺演出的人，还可以是股票投机商、放款食利者或专利权转让者。跨国法人可以是各种形式的公司、合伙企业，或从事进出口贸易、国际旅游服务的企业。区分是否为跨国纳税人不以国籍为标准，而只依其是否涉及两个或两个以上国家的财权利益分配和税收管辖权。

跨国纳税人Transnational Tax Payer

负有跨国纳税义务的自然人和法人。有两个基本特征：
❶必须有来自于或存放于居住国（国籍国）以外的收入、所得和财产；
❷同一笔跨国收入、所得或财产在两个或两个以上国家同时成为课税对象，从而在两个或两个以上国家负有纳税义务。跨国纳税人通常分为两种类型，即负无限纳税义务的纳税人和负有限纳税义务的纳税人。若纳税人要就其境内、境外所得向一国政府纳税，则该纳税人对该国政府负无限纳税义务或全面纳税义务。若纳税人仅就其境内所得向一国政府纳税，则该纳税人对该国政府负有限纳税义务。负无限纳税义务的纳税人往往是一国政府税收上的居民（公民），一般按照法律规定，用住所、居住时间、注册登记地、管理机构所在地、营业中心所在地、资本控制等标准认定。对一国政府负有限纳税义务的纳税人通常为该国税收上的非居民，一般对非居民行使所得来源管辖权。

跨国纳税人

指负有跨国纳税义务的自然人和法人。跨国纳税人不以国籍为依据。跨国纳税人必须具备两个基本特征： (1) 必须取得来自于或存放于居住国 （国籍国） 以外的收入，所得和财产； (2)同一笔跨国收入或所得、财产在两个或两个以上国家同时成为课税对象，从而在两个或两个以上国家负有纳税义务。跨国纳税人通常分为两种类型： 负无限纳税义务的纳税人和负有限纳税义务的纳税人。一个纳税人要就其境内、境外所得向一国政府纳税，则该纳税人对该国政府负有无限纳税义务或全面纳税义务。若纳税人仅就其境内所得向一国政府纳税，则称为负有限纳税义务。负无限纳税义务的纳税人往往是一国政府税收上的居民（公民），它按照一国法津规定，用住所、居住时间、注册登记地、管理机构所在地、营业中心所在地、资本控制等标准认定。对一国政府负有限纳税义务的纳税人通常为该国税收上的非居民。从税收管辖权角度说，对一国的居民行使居民管辖权，对非居民行使所得来源管辖权。

跨国纳税人Transnational Tax-payer

国际税收所涉及的纳税人。指有来源于两个或两个以上国家收入，并在这些国家同时承担纳税义务的自然人或法人。在个别情况下，虽无来源于两个国家的收入，但同时在两个国家承担纳税义务的，也成为跨国纳税人。