税收资本化capitalization of tax

亦称资本还原，指土地、证券等永久性资财的购买者，将未来若干年内所购买资产的应纳税额，在购买时从卖方的售价中所作的一次性折算扣除。以后若干年内名义上是资财购买者按期纳税，实际上所纳税额已于购买时由卖方负担。实现税收资本化，必须具备以下条件：
❶课税商品必须具有耐久性，能经受连续多次课征。如土地、房屋等不动产。
❷课税商品必须具有资本价值，而且能获取年利或租金。如土地、长期证券。
❸课税应是特有的，能使购买者有转移资本于其他方面的选择机会。
❹课税商品应是非生产工具。
❺对课税商品每年实施的税率相同，能预先计算应纳税额总额。税收资本化实现后，税收负担发生了转移，故一些学者认为税收资本化是一种特殊的税负转嫁，具有后转性质。税收资本化与税负转嫁的区别在于：税收资本化是把累计应纳税总额作一次性转移，是税负转移在先，纳税在后；税负转嫁则是随时将经济活动中发生的税额逐次转移，纳税在先，税负转移在后。

税收资本化

亦称“资本还原”。指不动产有价证券等永久性资产的买主，将未来数年内这些资产的应纳税总额从卖方的出价中作一次性的扣除。例如，设某块土地的应售价为10000美元，年租金收入2000美元，地产税税率为10%，则买主的偿本期为5(10000/2000)年，每年需缴纳税款1000(10000×10%)美元，偿本期内应付总税款5000 (1000×5) 美元，因此买主支付的实际价格为5000 (10000-5000) 美元。税收资本化后，尽管税款在名义上由买主缴纳，但实际上由卖主承担，因此税收资本化实质上是一种特殊的税收转嫁方式。其特殊性主要表现在： 偿本期内累计税额的转嫁是一次性的，而一般税收转嫁则是将税负随交易过程逐次转移； 税收资本化有其特定的条件： (1) 应税商品应具有永久性质； (2) 对应税商品所施用的税率应固定不变； (3) 应税商品必须具有资本价值； (4) 应税商品必须给其所有者带来租金或年利等收益。