税收的超额负担excess burden of taxation

又称税收的额外负担或税收的经济效率损失，是指由于课税引起的相对价格的改变，从而引起私人对消费、生产和投资动机的改变，因而减少了课税以前经济选择所能取得的经济福利。税收超额负担的产生与税收的替代效应有关。替代效应是指税收不仅引起私人部门可支配收入的减少，同时还会改变私人部门的生产、投资及消费决策，以图避免或减轻税收负担。这种效应在于税收引起了商品相对价格水平的变化，使市场交易中价格信号发生扭曲，从而带来市场配置资源的效率损失。即如果课税前私人的经济行为和经济决策是符合“理性”的，那么，课税就将改变或打破这种最佳状态，就会减少他们可能获得的经济福利。超额负担可以通过生产者剩余和消费者剩余表示，超额负担的大小可以用生产者剩余和消费者剩余的损失来计量。