税收的分类

1.以税收的形态为标准，税收可分为劳务税、实物税与货币税
劳务税是指纳税人以提供劳务代替缴纳税款的税。不管是奴隶社会还是封建社会、资本主义社会，国家规定在实物税和货币税以外，还要劳动人民必须服劳役。现在各国已不再课征劳务税。
实物税是历史上最早的税收，是税收的原始形式，指纳税人以实物形式缴纳的税。如我国最早对土地征收的“贡”、“布帛之征”、“粟米之征”等。实物税在商品货币经济不发达的时代或国家中，是最主要的税收形式。在商品经济比较发达的国家中，一般不再征收实物税。
货币税是商品经济发展的必然产物，是纳税人以货币形式缴纳的税，如我国汉代征收的“算缗钱”是较早的货币税。在商品经济不发达的时代和地区，强调征收货币税会增加纳税人的负担。随着商品经济的发展，货币税已成为世界各国税收的主要形式。它不仅有利于国家财政收支管理、便利纳税人缴纳，而且，有利于发挥税收对经济的调控作用。
2.以税收的计税依据为标准，可以把税收分为从价税和从量税
凡是以课税对象的价格和金额为计税依据课征的税，称为从价税，亦即从价计征的各种税。如我国现行的增值税、营业税、关税等。从价税的应纳税额随课税对象价格的变化而变化。
凡是以课税对象的自然计量单位为标准课征的税，称为从量税，亦即从量计征的各种税。如我国现行资源税中的盐税、耕地占用税、车船使用税、屠宰税等。自然计量单位可以是课税对象的件数、重量、容积、面积或长度。从量税的应纳税额随课税对象的数量变化而变化。
3.以税收与价格的关系为标准，可以把税收分为价内税与价外税
价内税指税金构成价格的一部分，税金是课税对象价格的组成因素。我国现行的消费税、营业税等都属于价内税。从商品价格中扣除成本后的余额是纯收入，纯收入的多少是国家制订税率的依据之一，实行价内税有利于国家确定税收负担。由于价内税的应纳税金是价格的组成部分，价格实现税金随之实现，因而它有利于对国家及时取得财政收入。
凡是税金不包括在课税对象价格之中的税种，称为价外税。例如我国现行的增值税，是价外税。在市场经济条件下，商品价格受价值规律的自发支配，商品生产者可以根据市场供求关系自由定价，往往把价外税加到商品价格之中转嫁税负。
4.以征税的目的为标准，可以把税收分为一般税与特定税
一般税指没有指定专门用途、其收入用于满足国家职能的一般支出需要的税种。特定税指规定了专门用途、税收收入用于某种特定支出项目而课征的税种，如城市维护建设税，课征税款主要用于城市设施的维护和建设，属于特定税。我国征收的耕地占用税，所征税款专门用于开发宜农耕地、改造低产田、改善农村灌溉条件，也是特定税。
5.以税收的征收方法为标准，可以把税收分为定率税与配赋税
定率税是国家预先在税法中规定征税对象和税率，实行依率计征的税种，有利于纳税人事先预知税负。其优点是计征简便，有利于国家组织财政收入。
配赋税指国家以分配赋额的方式征收的税种。国家事先只规定某种税应征税款的总额，然后再按纳税人或课税对象，依一定标准进行分摊，确定每个纳税人或每一课税单位的应纳税额。配赋税的采用有一定条件，在纳税人账簿凭证不健全，课税对象的真实数字难以核实，采用定率税不能保证征收总额的完成，又不能保证税负公平合理的条件下，慎重地采用配赋税，也是可行的。我国在抗日战争时期的晋察冀边区实行的“合理负担”办法，建国初期对工商业征税曾一度采用评分办法征收，带有配赋税性质。
6.以税收负担是否转嫁为标准，可以把税收分为直接税与间接税
直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的税种。间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁予他人的税种。直接税包括个人所得税、企业所得税等，这类税收的纳税人同时也是税收的实际负担人。间接税包括消费税、增值税、营业税、关税等，这类税收的纳税人同税收的实际负担人分离，纳税人不是税收的实际负担人。
7.以课税对象的不同为标准，可以把税收分为流转税、增值税、收益税、财产税、资源税和行为税
它实际上是根据课税对象的类别来划分税收类别的。课税对象分类有不同的标准和方法，相应地税收也就有不同的类别。流转税是以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种。如我国现行的消费、营业税、关税等。财产税是以纳税人的财产为课税对象课征的税种。具体包括： 对财产占有课征的一般财产税；对财产出卖、出典、赠与、继承课征的财产转移税；对以财产进行投资或租赁所得的收益课征财产收益税等。资源税是国家对开发和利用国有自然资源的单位和个人，因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入所征收的一种税。资源税是国家财政收入的重要组成部分，促使企业加强经济核算，促进自然资源的合理利用。目前我国对资源的课税有资源税、土地使用税等。行为税是以各种特定行为为课税对象的税种。行为的解释极其广泛，人们的经济活动、社会活动以及文化、体育、娱乐等活动都可以解释为该行为。国家可以选择特定的行为来课税，既要增加财政收入，又要做到限制某些行为，达到对社会生活的税收调节。我国对行为的课税曾有烧油特别税、奖金税、建筑税等，现行的屠宰税、车船使用税等。
8.以税收的管理和使用权限为标准，可以把税收分为中央税与地方税、中央与地方共享税
中央税是由一国的国家政府或中央一级政府征收管理和使用的税，它属于中央级政府的财政收入。特点是征收范围广，收入较大，政策上需要全国统一，宜于全国统一立法，统一征收管理的税种。如我国的增值税、关税、涉外所得税等。
地方税是由一国的地方政府征收管理和使用的税，它属于地方政府的财政收入。特点是收入分散零星，与地方经济及利益关系密切，宜于由地方政府立法或自定办法征收管理的税种。如我国的农业税、房产税、屠宰税、车船使用税等。地方税的管理权限，原则上应交给地方政府，由地方政府制定法规组织征收。但为了保持税收政策在全国范围内的统一和平衡税负，地方税的税种、征收原则和税率的最高限度，也可以由中央统一制定。
中央与地方共享税是指中央和地方共享税收收入的税种。在财政收入以税收为主的制度下，中央财政与地方财政必然存在实行按税种划分收入的管理体制。中央税全部作为中央财政收入，地方税全部作为地方财政收入。但由于经济发展的不平衡，有些地方征收的地方税不能满足地方财政的需要。因此，需要在中央税和地方税之外，将一些直接涉及中央与地方共同利益、需要依靠地方征收管理的税种，作为中央与地方的共享税，其收入按一定比例分配给中央财政和地方财政。划分中央税与地方税、中央与地方共享税的方法较多。世界各国有的按税源来划分中央税和地方税；有的采取统一征收，然后按一定的比例分享；有的采用一切税收由中央政府统一征收，而地方税则是在中央税中附征一定的比例。