税收体制改革

对我国原有的税收体制所进行的、符合社会主义市场经济要求的改革。税收体制是“税收管理体制”的简称，是指国家对税收活动进行管理的一系列制度和组织形式的总和。1979年以来，我国对税收管理体制曾进行过一些改革，如两步“利改税”的改革、“利税分流”试点等，但仍不适应发展社会主义市场经济的要求，也未与国际惯例衔接。1994年，我国对财政和税收管理体制进行了大幅度的深入改革。主要包括两大方面：一是工商税制改革；二是财政“分税制”改革。
工商税制改革是对原有的工商税制所进行的大幅度、结构性的改革。其指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权。其目的是：适应国民收入分配格局的变化，规范分配方式，理顺分配关系，形成合理的分配机制，促进社会主义市场经济的发展。其主要内容是：(1) 流转税制的改革。中华人民共和国成立以来，税制结构一直以流转税为主体税种。流转税制的改革是关键。改革的内容：
❶ 改变原来按产品分设税目、按税目制定差别税率的做法，在生产与流通环节普遍征收增值税；
❷ 在增值税基础上，对少数消费品再征收一道消费税；
❸ 保留对提供劳务、转让无形资产、销售不动产征收的营业税，适当作了一些调整。(2) 企业所得税的改革。取消按企业所有制形式分设所得税的办法，实行统一的内资企业所得税制度。(3) 个人所得税的改革。将个人收入调节税、外籍人员的个人所得税、城乡个体工商户所得税，统一为新的个人所得税。(4) 新开征土地增值税。(5) 资源税的改革。改革后，资源税的征税范围包括所有的矿产资源。征税税目有原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿和盐。改革后，我国工商税制中的税种由原来的32个减少到18个，税制结构趋于合理，并初步实现高效与简化。1994年工商税制的大幅度、结构性改革，其规模、范围、深刻程度，都是前所未有的。这次税制改革基本上摆脱了旧体制的束缚，对推进整个经济体制改革起到了重要作用。
在工商税制改革的同时，还进行了税收征收管理制度的改革。包括：(1) 普遍建立纳税申报制度。(2) 积极推行税务代理制度。按照国际通行做法，实行会计师事务所、律师事务所、税务咨询机构等社会中介机构代理办税的制度。(3) 加速推进税收征管计算机化的进程。(4) 建立严格的税务稽核制度，建立申报、代理、稽查三位一体的税收征管格局。(5) 适应分税制的需要，组建中央与地方两套税务机构。(6) 加强税收法制建设。
财政分税制改革是指实行新的分税制管理体制。分税制是指在划分中央与地方两级政府事权的基础上，按税种划分中央与地方的财政收入的财政管理体制。这是一种与市场经济相联系的政府间收入分配制度。事权是指各级政府由其财政支出所承担的社会职能与事务。财权是指由各级政府负责征收的财政收入范围。分税制使各级政府的事权与财权相统一。在分税制下，由中央财政支出所承担的事权范围有：(1) 国防费，(2) 武警经费，(3) 重点建设支出，(4) 中央级行政管理费，(5) 中央本级的各项事业费支出，(6) 国内外借款的还本付息支出。由地方财政支出所承担的事权范围有：(1) 地方行政管理费，(2) 地方各项事业费支出，(3) 地方统筹的基本建设、技术改造支出，(4) 支农支出，(5) 城市维护和建设经费，(6) 价格补贴支出，(7) 其他支出。工商税制的改革，是分税制划分税种的基础。在分税制下，税种划分为三类：(1) 维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种，划归中央，作为中央税(或称“国税”);(2) 与经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；(3) 适合地方征管、有利于调动地方积极性的税种划归地方，作为地方税(或称“地税”)。在分税制下，分别设立中央与地方两套税务机构，建立中央税收与地方税收体系。中央税、中央与地方共享税由中央税务机构负责征收，地方税由地方税务机构负责征收。分税制改革有利于理顺中央与地方的分配关系，促进国家财政收入的合理增长，提高中央财政收入占全国财政收入的比重，增强中央政府调控经济的能力；有利于调节地区之间的财力分配，缩小地区间差距，从而对推进整个经济体制改革、建立社会主义市场经济体制起到了重要作用。
在完善社会主义市场经济体制的过程中，我国将进一步实施税收体制改革，按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收体制改革。包括： 统一各类企业税收制度；增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，适当扩大税基；改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制；实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费；在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；创造条件逐步实现城乡税制统一。