消费税、营业税

消费税是对中国境内从事生产、委托加工和进口消费税条例规定的消费品的单位和个人征收的一种税。1993年12月13日，国务院发布 《消费税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。消费税的纳税人，是在中国境内从事生产、委托加工和进口消费税条例规定的消费品的单位和个人。其征税范围、税目、税率详见《消费税税目、税率 （税额） 表》：

消费税税目、税率 （税额） 表

税 目	征收范围	计税单位	税率 （税额）
一、烟
1.甲类卷烟 2.乙类卷烟 3.雪茄烟 4.烟丝	包括各类 进口卷烟		45% 40% 40% 30%
二、酒及酒精
1.粮食白酒 2.薯类白酒			25% 15%
3.黄酒 4.啤酒 5.其他酒 6.酒精		吨 吨	240元 220元 10% 5%
三、化妆品	包括成套化妆品		30%
四、护肤护发品			17%
五、贵重首饰及珠宝玉石	包括各种金银、 珠宝首饰及珠宝 玉石		10%
六、鞭炮、烟火			15%
七、汽油 八、柴油 九、汽车轮船 十、摩托车 十一、小汽车		升 升	0.2元 0.1元 10% 10%
1.小轿车
❶汽缸容量(排气量，下同) 在2200毫升以上的(含2200毫 升)			8%
❷汽缸容量在1000毫升—2200 毫升(含1000毫升)			5%

税 目	征收范围	计税单位	税率 （税额）
❸汽缸容量在1000毫升以下 的			3%
2.越野车（四轮驱动）
❶汽缸容量在2400毫升以上 (含2400毫升)			5%
❷汽缸容量在2400毫升以下			3%
3.小客车（面包车）	22座以下
❶汽缸容量在2000毫升以上 (含2000毫升)			5%
❷汽缸容量在2000毫升以下 的			3%

采用从价定率方法征收消费税的计税依据为应税消费品的销售额，它指纳税人向买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向买方收取的增值税税款。应税消费品销售额=含增值税的销售额÷ (1+增值税税率或征收率)。
采用从量定额征收方法征收消费税的应税消费品的计税依据为应税消费品数量。消费税应税额的计算公式为：
❶实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率；
❷实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额。
营业税是以纳税人从事经营活动的营业额 （销售额） 为征税对象的税种。1993年12月13日国务院发布 《营业税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。营业税的纳税人为在中国境内提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人。营业税的税目税率，详见 《营业税税目税率表》：

营业税税目税率表

税 目	征 收 范 围	税 率
一、交通运 输业	陆路运输、水路运 输、航空运输、管 道运输、装卸运输	3%
二、建筑业	建筑、安装、修缮、 装饰及其他工程作 业	3%
三、金融保 险业		5%
四、邮电通 信业		3%
五、文化体 育业		3%
六、娱乐业	歌厅、舞厅、卡拉 OK歌舞厅、音乐茶 座、台球、高尔夫 球、保龄球、游艺	5%—20%
七、服务业	代理业、旅店业、 饮食业、旅游业、 仓储业、租赁业、 广告业及其他服务	5%

税 目	征 收 范 围	税率
八、转让无 形资产	转让土地使用权、 专利权、非专利技 术、商标权、著作 权、商誉	5%
九、销售不 动产	销售建筑物及其他 土地附着物	5%

营业税的起征点为： 按期纳税的起征点为月营业额200—800元，按次纳税的起征点为每次 （日） 营业额50元，其应纳税额=营业额×税率。营业税采用含税价率计征的方法。
下列项目免征营业税：
❶托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；
❷残疾人员个人提供的劳动；
❸医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
❹学校和其他教育机构提供的教育服务，学生勤工俭学提供的劳务；
❺农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
❻纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。