待处理财产核算

对企业在清查财产中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损的核算。本科目下设“待处理固定资产损益”、“待处理流动资产损益”两个明细科目。企业的各种材料、库存商品，固定资产发生盘盈时，借记“库存材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目；发生盘亏、毁损时，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“库存材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目。各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资按规定程序批准转销时，流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；固定资产盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；流动资产盘亏、毁损，借记“管理费用”科目，贷记本科目；固定资产盘亏，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。运输途中发生的物资短缺与损耗，除合理的途耗应计入材料物资的采购成本外，能确定由过失人负责的，应自“在途物资”等科目转入“应付帐款”、“其他应收款”等科目外，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算，查明原因后再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付帐款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等；属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回的超定额损耗，经批准后，购入可直接对外销售物资的超定额损耗计入“管理费用”科目，其他物资的超定额损耗计入购入物资的实际成本。