应税所得是扣减费用后净收入

各国所得税的应税所得，一般可以分为经营所得、投资所得、劳务所得和其他所得四种类型。一个人 （包括自然人和法人）在取得上述任何一项所得的过程中，都会有相应的消耗和支出。因此，要对所得进行征税，就必须首先承认这个纳税人为取得所得所发生的消耗和支出，也就是说，只有在作了合理扣减消耗和支出后，才能对其所得征税。至于对股息、利息和特许权使用费这类投资所得，为什么大多数国家都不准扣减费用而按毛收入金额降低税率，采取预提所得税的方式，这是因为这类投资所得的支付者往往是有固定的营业场所，而取得者却比较分散，并且，这些取得者还有可能分散在其他国家，不便于按通常的程序和方法计算其应纳税的所得，因此，各国都一般采取单独规定比公司所得税税率低的比例税率，按毛收入金额（不扣除费用）征收所得税（即预提所得税）。这种通过从低规定比例税率计算征税的简单方法，一方面保证了有关国家分享征税的权利，另一方面在确定税率时已考虑了计算征税应扣除成本费用的因素。所以，这种预提所得税的税基仍然是对这类投资活动的净收入的征税。