居民税收管辖权domiciliary jurisdiction,or jurisdiction based on residence or domicile

国家对于居民的收入不论在于何地均得行使的征税权。实行居民税收管辖权的前提是确定纳税人的居民身份。目前，确定居民身份的原则与标准均由各国国内法分别规定，并且，由于居民身份的确定直接关系到国家的权益，短期内在国际上尚难制订出统一的标准，不过，各国关于确定居民身份的原则与标准有着许多共同之处。居民有自然人与法人之分，在确定两者的居民身份方面，有不同的规定。在绝大多数国家的国内法以及各个国际税收协定中，都将住所和居所作为确定自然人居民身份的标准。住所的特点在于其永久性，居所则是寓居处。按住所，易于确定自然人的居民身份，但是，它不能反映纳税人的实际居住地和经济活动所在地，对于居民身份的确定带来‘些困难。按居所，则能较好地反映纳税人的实际居住地和经济活动所在地，但是，单纯看有无居所，而不考虑居住期限，也难确定自然人的居民身份。居所与居住期限相结合，是国际上最常用的确定居民身份的方法。但各国对居住期限的规定长短不一，多数国家为半年或一年，中国规定为一年。在确定自然人的居民身份方面，有极少数国家，如美国、墨西哥和菲律宾还按照自然人的国籍确定纳税人的身份，即实行公民税收管辖权。实行公民税收管辖权，完全不考虑纳税人的实际住地和经济活动所在地，不仅在执行中要遇到困难，而且，也在国家间的税收关系上引起更多的矛盾与冲突。对于法人居民身份的确定，国际上通行三项标准：(1)法人注册成立地标准，按此标准，易于确定法人的居民身份，但法人的注册成立地却往往并非它的实际经营所在地。美国、瑞典、墨西哥等国都实行这一标准。(2)实际管理机构所在地标准，按此标准，法人的居民身份决定于法人的实际管理机构设于何国，董事会的所在地是判断实际管理机构所在地的重要标志。这一标准在确定法人居民身份方面难度较大，特别是在董事会的所在地点、董事的居住地点与董事会开会地点常有变换的情况。英国、加拿大、印度、新加坡、新西兰等国都实行这一标准。(3)总机构所在地标准，按此标准，法人的居民身份决定于它的总机构所在地。中国、法国、日本均实行这一标准。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第3条规定：“外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。”并不是所有国家只实行一个标准，有些国家是兼用两个标准的。例如，荷兰、丹麦、西班牙、加拿大和英国都同时实行前两个标准；法国兼用第一、三两个标准，意大利则同时实行3个标准。

居民税收管辖权domiciliary juridiction,juridiction based on residence or domicile

也叫居住地管辖权。征税国对在本国有住所、居所或有本国国籍的自然人和在本国注册成立或总机构、管理机构设在本国境内的法人，就其来源于境内和境外的各种收入进行征税的权力。尽管其来自境外的所得可能并不存在于居住国境内，但由于存在着这种属人联系，居住国政府可以通过一定的税务行政措施实现对这部分所得的征税权。