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范·尚茨1896年在一篇专题文章中明确阐述了“净增值”理论,他对应税总所得下的定义是: 所得包括所有的净收益和由第三者提供劳务以货币价值表现的福利、所有的赠与、遗产、中彩收入、投保的收入和年金、各种周期性收益,但要从中扣除所有应支付的利息和资本损失。
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