公积金核算

对企业按规定取得公积金的核算。分为对盈余公积金（包括法定盈余公积金和任意盈余公积金）和资本公积金两个明细科目核算。企业按规定提取盈余公积金，借记“利润分配”科目，贷记本科目（盈余公积金）。企业溢价发行股票取得的超面值收入，作为资本公积金。溢价发行股票所得实际价值借记“现金”、“银行存款”等科目，按其面值贷记“股本”科目，按其差额贷记本科目（资本公积金）。企业按受的捐赠，现金按实收捐赠款贷记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目（资本公积金）；实物按其发票、报关单、有关协议以及同类实物的国内或国际市场价格等资料确定的价值，借记“固定资产”、“库存材料”、“库存商品”等科目、贷记本科目（资金公积金）和“累计折旧”科目。企业经股东会议决定用盈余公积金弥补亏损时，借记本科目（盈余公积金），贷记“利润分配——公积金转入”科目。根据股东会议办理增资手续后，将公积金转赠资本时，借记本科目（盈余公积金或资本公积金），贷记“股本”科目。企业根据股东会议决定用盈余公积金分配股利时，借记本科目（盈余公积金），贷记“利润分配——公积金转入”科目的同时，借记“利润分配——应付优先股（或普通股）股利”科目，贷记“应付股利”科目。