公民身份、国籍

在多数国家，纳税人国籍在征税时几乎没有作用，或只有很小的作用。公民身份与税收密切联系的重要国家，只有美国。任何美国公民，不论住所在何处，也不论是否住在美国缔结税收条约的国家，均应依法就其世界范围的所得向美国纳税(只有外国的挣取所得除外，但有一定的限制)，而其遗产也必须依法向美国纳遗产税，即使死者并非美国居民。菲律宾也有同样的税制。
另一些国家，如其公民已离开祖国，成为另一国居民，则在该居民放弃原宗主国住所一个短时期内，仍要作为居民纳入原宗主国征税范围。例如荷兰，如其公民离开荷兰后10年内去世，对已不是其居民的荷兰公民，仍要对他征收荷兰遗产税。