以流转税为主的税制结构目标模式

这种税制结构基本上是适应我国社会主义初级阶段的社会生产力水平和社会经济结构的。首先，因为流转税的课税对象是生产流通领域内的商品流转额，它的征收范围广泛、税源稳定，它不受生产经营成本的影响，所以，具有保证国家财政收入及时、稳定与可靠的特点。其次，由于流转税是价格的组成部分，它在配合价格政策，调节生产、调节消费以及调节企业盈利水平方面，具有特殊的作用，它还具有计算征收简便易行，适应社会主义初级阶段企业经济核算管理水平和税收征管水平的特点，至于产品税存在的重叠课税问题，可以通过全面推广增值税得到解决。不同意这种观点的认为：我国建国初期至八十年代初，一直实行以流转税为主的税制结构，基本上还是适合我国的客观经济条件的。但党的十一届三中全会以来，随着经济体制的改革，特别是对国营企业征收所得税后，所得税在国家财政收入中的比重，已上升到35%。仅次于流转税，居于第二位。同时企业所得税所具有的调节企业收入水平等作用，是流转税所不能代替的。现在我国的税收制度已经形成一种以流转税和所得税为主的税制结构。将来随着经济体制改革的深入进行和国民经济的发展以及企业经济效益的不断提高，企业所得税在税制结构中的地位和作用，以及所得税收入所占税收收入的份额会不断增加，是个随着生产发展具有良好前途的税种，所以建立以流转税为主的税制结构的设想，将不再适应未来发展的客观经济条件。